基于内控视角的企业“吹哨人”制度建设及其案例分析.pdfVIP

基基于于内内控控视视角角的的企企业业“吹吹哨哨人人”制制度度建建设设及及其其案案例例分分析析 摘摘要要：： “吹哨人”制度，即内部举报制度，是企业内部控制的一种监督机制，对于及时揭 、制止和预防企业各种弊端 或不当行为并提升内部控制有效性具有重要作用。本文通过阐述内控视角下的企业 “吹哨人”制度，分析该制度在我国企业 中的实施现状，与美国、英国、日本等有先行立法和实践经验的国家对比，从已有案例看企业 “吹哨人”制度建设，得出我 国除了要在立法上明确企业 “吹哨人”制度外，还应严格保护 “吹哨人”隐私和利益，并尽可能鼓励 “吹哨人”制度的应用 以全面发挥内部控制的机能的结论。 关关键键词词：：内部控制， “吹哨人”制度，举报制度 一一、、基基于于内内控控视视角角的的企企业业 ““吹吹哨哨人人””制制度度介介绍绍 COSO内部控制框架是众多内部控制基本架构中较权威的内部控制框架，美国证券交易委员会和 《萨班斯法案》都明确了 其作为评估企业内部控制标准的参考地位。COSO内控五要素强调内部监督的作用，国内企业基本都设立了内审或风控部门强 化内部监督、制衡，比如阿里巴巴、万达。但阿里巴巴、万达的反腐历程证明，仅靠领导层个人、部门来 “灭绝腐败”，腐 败依然会滋生，企业更需营造一个更好的 “全民皆兵”的监督系统。 “吹哨人”身居企业内部，十分熟悉企业内部的制度规 定与操作漏洞，尤其造假手段，相对外部监管而言，可以快速准确地发现企业内控漏洞，充分发挥内部监督作用。如2018年 的 “长春长生”案件，便是源于内部生产车间老员工实名告发而遭到药监部门调查引发连锁反应的，而仅依靠药监部门的常 规检查其实很难发现这些违规的情形。 “吹哨人”一词源于英国警察发现罪案时吹哨子以引起同事及民众的注意的动作。现在意义上的吹哨人则指那些发现政 府或企业的弊端或不当行为并向公众发出危险信号的人。这里，弊端或不当行为指有人违反了法律、规则或规例，进而直接 威胁到公众利益的行为，如欺诈、贪污腐败等。 从企业内部控制的角度看， “吹哨人”制度本质上属于公司防弊性质的一种内部举报制 度，意在实现风险管控和完善内部控制。 “吹哨人”制度起源于19世纪美国食品药品安全领域，1989年美国国会制定了 《吹哨人保护法案》。较中国，国外有许多涉及 “吹哨人”制度的立法，如英国1998年颁布的 《公益披 法》、美国2002年 的 《萨班斯法》及2010年的 《多德弗兰克法》、日本2004年颁布的 《公益通报者保护法》等等，这些立法的法律思路与具体 规则都值得我们认真学习。 二二、、我我国国企企业业 ““吹吹哨哨人人””制制度度情情况况 我国近年来尽管颁布了一系列内部控制指引的相关文件，但国内对于内部举报制度方面的关注和研究甚为罕见。也还没 有明确的关于公司员工举报的法律依据和专门的行政法规。 目前，我国最积极建立 “吹哨人”制度的是食品、药品行业领域，如为鼓励业内人士对危害食品安全的行业潜规则进行 举报，深圳、北京、上海、杭州、陕西等地食药监部门也先后推出了各自的 “吹哨人”制度，通过奖励和保护政策鼓励内部 人举报，可以说是充分发挥相关领域内部监督功能的一大推动力量。 证监会发布的 《证券期货违法违规举报工作暂行条例》也有关于 “吹哨人”制度的规定，对 “吹哨人”奖励金额通常不 超过10万元，最高奖励为人民币30万元。 2019年9月12日， “吹哨人”制度正式进入 《国务院关于加强和规范事中事后监管的指导意见》 （下称 《指导意见》） 中，其中明确提出建立 “吹哨人”制度。这是国务院层面首次对建立 “吹哨人”制度做出的部署。 《指导意见》要求建 立 “吹哨人”、内部举报人等制度，对举报严重违法违规行为和重大风险隐患的有功人员予以重奖和严格保护。这对构建协 同监管格局，发挥社会监督作用有重要意义。由此可见我国对企业 “吹哨人”制度的逐渐重视。 三三、、从从案案例例看看企企业业内内部部 ““吹吹哨哨人人””制制度度建建设设 1.日产公司 “吹哨”事件对 “吹哨人”制度建设的启示 卡洛斯 ·戈恩曾担任 日产公司 （NISSAN）董事长，被称为 “日产汽车救世主”。戈恩在执掌日产汽车的两年内使 日产公 司从濒临破产变成了盈利的状态。随着公司复兴，戈恩在 日本也赢得了大量的追随者，并因其商业策略获得了 “成本杀 手”的绰号。戈恩涉嫌的不当行为涉及少报收入和滥用公司资产，是由日产公司法律部门的一名员工揭发的，日产公司经过