递延纳税筹划——以G电器公司为例.pdfVIP

递递延延纳纳税税筹筹划划 ——以以G电电器器公公司司为为例例 摘摘要要：：实现税前利润最大化需要一个好的经营策略，要实现税后利润最大化则还需要一个好的纳税筹划策略，在这方 有两个方向，即降低税额绝对值和推迟纳税期。前者是企业的通常做法，而后者却往往被忽视。事实上，递延纳税筹划法具 有重要的意义。通过递延纳税可以减少当期纳税额，降低企业当期的资金负担。虽然这笔税款只是延期缴纳，是隐性负债， 这笔负债没有利息，但通过这种方式可以获取货币时间价值。少 占用的这部分资金可以投资，既减少筹资成本又增加收益。 因此，对递延纳税筹划的讨论是十分有意义的。以G电器公司为例，对递延纳税筹划的应用进行讨论，在明晰递延纳税筹划 的各种方法的基础上，强调递延纳税筹划的意义及应用价值。 关关键键词词：：递延纳税筹划，G电器公司，货币时间价值 一一、、递递延延纳纳税税筹筹划划的的概概念念及及应应用用价价值值 递延纳税筹划法，是针对纳税期展开税收筹划策略的一种税收筹划方式，即在符合税法的范围内，采用措施推迟企业缴 纳税款的时间。这种方法对企业具有一定的应用价值，主要表现为以下三个方 。 第一，帮助企业减少外部融资需求与企业投资成本。推迟缴纳税款的时间，减少当期应纳税额，释放一部分无利息资 金，增加了企业内部的资金存量，就减少了外部融资需求，而利用内部资金投资，也降低了企业的投资成本。 第二，帮助企业把握发展机遇。现代社会的经济处于动态变化的环境之中，投资机会有如昙花一现，稍纵即逝。当机会 来临时再进行筹资往往是来不及的，所以企业需要时刻准备好投资资金，以应对随时可能出现的投资机会。而减少当期的纳 税额，就增加了可以用于投资的流动资金，有利于企业及时抓住投资机会，也增加了企业用这部分无息负债获得再投资利益 的可能性。 第三，有利于解决企业预防性资金持有需求问题。企业需要保持一定流动资金储备，尤其是应急类资金，以防日常经营 活动中的意外情况。通过递延纳税释放的这部分流动资金，有利于解决资金周转的需要。 二二、、递递延延纳纳税税筹筹划划策策略略 （一）利用包装物相关条款递延纳税 根据相关税法规定中对包装物押金的要求，在1年内且没有超过合同约定期限而退还的押金不算作销售收入基础缴纳增 值税，而超过合同期限或者超过1年仍未退还的押金就视同价外收入在价税分离后与不含税销售收入合并而作为增值税的计 算基础。同时，税法规定包装物租金直接并入销售额成为增值税的纳税基础。 从条文分析可得，一方 ，针对涉及包装物的业务，如该包装物价值实质上是包含在主商品售价以内的，企业可以通过 将该包装物的价值从主商品的售价中剥离出来，作为包装物押金收取，并约定较长但不超过1年的退还期限。这些种类商 品，在大概率的情况下，消费者都不会再退回包装物。企业则可以通过该种方式，在获得相同金额销售收入的前提下将部分 销售收入应缴纳的增值税延期到退还期限届满再来缴纳。另一方 ，有些企业作为纳税人在收取包装物这部分金额时，使用 的是包装物租金这一名义，若从包装物租金名义转换为包装物押金的名义，纳税人则可以将纳税义务发生时间推迟到合同约 定期间届满或者满一年时，则可以获得这一部分税额在这一段时间的货币时间价值。若是存在退还情况的话，甚至可以在缴 纳的纳税总额方 减少税款。 （二）利用结算方式递延纳税 在企业中，销售商品、提供劳务时有多种结算方式，如直接收款、赊销与分期收款、托收承付和委托银行收款、预收货 款、委托其他纳税人代销货物等等。在税法上，针对这些不同的结算方式，规定了不同的增值税的纳税义务发生时间，如以 上举例分别是收到销售额或取得索取款项凭据，并将提货单交给买方的当天、合同约定的收款 日期当天、发出货物并办妥托 收手续的当天、发出货物当天、收到代销清单的当天。对这些相关条例进行仔细研究，可以发现，若充分利用不同结算方式 的纳税义务发生时间的相关差异，可以达到递延纳税的效果。 要使纳税义务发生时间延后，总的原则就是没有收到货款就不开票。多种结算方式中最容易利用的就是赊销与分期收款 和委托其他纳税人代销货物这两种结算方式。例如，如若购买方一时无法支付款项，相较于采用直接收款方式当期计算税 额，就可以选择赊销与分期收款方式将收款 日期定在购买方有支付能力的时候，在收款时再计算税款。当企业将货物销售给 商贸企业且销售后短时间却