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行业生长研究资料（No.2005－8） 《证券法》修改中注册管帐师虚假报告民事责任研究 ───────────────────────────── 时值《证券法》修订之际，中注协委托中国社会科学院法学所刘俊海研究员，就“《证券法》修改中注册管帐师虚假报告民事责任”问题进行了专门研究。该研究陈诉重点就证券市场中注册管帐师民事责任的性质、归责原则、包袱方法和救济方法等四个方面，梳理了我国现行法及外洋有关立法情况，阐发了现行《证券法》规定的不敷，提出证券市场中注册管帐师民事责任属于侵权责任，应接纳不对推定的归责原则，在责任包袱上依据不对水平与其他证券市场主体，特别是刊行人、上市公司一道包袱连带或按份责任，在救济上应规定特殊最长掩护期间，并明确友好协商、民事调解、行政调解、仲裁、诉讼等五大争讼途径。陈诉最后提出了立法修改发起，并进行了理由说明。 现予编发，供参考。 ───────────────────────────── 中国注册管帐师协会编 二ＯＯ五年十月八日  目录 一、配景综述 二、注册管帐师民事责任的性质 三、注册管帐师民事责任的归责原则 四、注册管帐师民事责任的包袱方法 五、注册管帐师民事责任的救济方法 一、配景综述 （一）《证券法》的修改与注册管帐师虚假报告民事责任 1998年12月29日通过、1999年7月1日开始正式实施的现行《证券法》是在总结中国证券市场生长实践经验的底子上，吸取其时东南亚金融危机的教导，并体现其时中央关于金融事情重大决策的产物，同时也是第一部首先由专家学者牵头组织起草、尔后提交全国人大常委会审议通过的经济执法。这在新中国的经济立法史上，开启了由国度立法构造组织专家学者和业内人士，变更社会力量到场立法的先河 见秦炜《〈证券法〉风雨五周年，起草者话 见秦炜《〈证券法〉风雨五周年，起草者话“蓝天法”》，载于2004年7月1日《证券时报》。 《证券法》颁布和实施最重要的意义在于其确立了中国证券市场在社会主义市场经济中的职位，在范例我国证券市场秩序、防备金融风险、掩护投资者正当权益等方面都起到了积极的保障和促进作用。但同时我们也应清楚地看到，尽管《证券法》从实施到现在只有短短不到六年的时间，然而，我国证券市局面临的宏观情况和内部体系、理念却在不停产生变革，新兴问题也连续涌现——从第一例证券民事赔偿“红光案”，到证券市场首例获赔的嘉宝实业案；从第一例遭遇配合诉讼的大庆联谊，到被千人团体诉讼的银广夏；从中科创业的庄家覆灭，到东方电子案中首次出现的由高管包袱刑事责任。可以说，我国的证券市场一直是在曲折中迟钝前行。在依法治国以实现社会主义调和社会、应对“入世”后新形势、进一步促进我国证券市场康健有序生长这三大任务之下，现行《证券法》逐渐显露出其无法充实适应现实需要的毛病，实时进行修订迫在眉睫。在这种形势下，《证券法》修改小组于2003年7月创建，经过深入细致的调研、讨论、起草事情之后，即将正式提交全国人大及其常委会进行审议 新华社北京 新华社北京2005年2月21日电：全国人大常委会确定2005年立法筹划，《证券法》修改草案位列其中。 在《证券法》的修改中，立法取向的选择至关重要。现行《证券法》是在亚洲金融危机发作、海内证券市场根本执法缺位的配景下出台的，更多的是考虑有效防备证券市场风险，本质上更靠近于一部证券治理法。而作为证券市场的根本执法，其主要作用应当是创建和维护一个有效的资本市场，其中对投资者利益的掩护应当重点考虑。在对群体利益掩护历程中，执法责任体制的公道构建尤为要害，而现行《证券法》中，由于立法者过于注重《证券法》的公法属性和功效，在执法责任的设计上明显出现出重刑（行）轻民的倾向 例如，《证券法》在第十一章“执法责任”中，用36个条款规定执法责任，其中涉及行政责任的条款有36个，涉及刑事责任的条款有18个，涉及民事责任的条款仅有3个。。须知，民事责任兼有损失救济和教诲制裁之双重功效，而行政责任和刑事责任则仅具有教诲制裁的功效，对付主要是在经济利益上遭受损害的投资者而言，对违法者民事责任的追究最能实现其渴望赔偿的心情。因此，民事责任在我国的证券执法 例如，《证券法》在第十一章“执法责任”中，用36个条款规定执法责任，其中涉及行政责任的条款有36个，涉及刑事责任的条款有18个，涉及民事责任的条款仅有3个。 基于本文写作之特定目的，不拟对质券市场上各种主体的民事执法责任逐一进行论述，仅限定于注册管帐师在证券市场上虚假报告的民事责任。 注册管帐师英文全称为Certified Public Accountant（通常简称为CPA），凭据《中华人民共和国注册管帐师法》第2条的界说，注册管帐师是指“依法取得注册管帐师证书并担当委托从事审计和管帐咨询、管帐办事业务的职业人员”。在证券市场上，管帐师事务所、律师