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行业生长研究资料（No.2007－3） 同流合污照旧中流砥柱 ――对中国注册管帐师上市公司审计效果的深度阐发 ───────────────────────────── 2001年银广厦事件等中外审计失败的产生，曾一度使注册管帐师行业的诚信陷入低谷。为了重塑行业的社会形象，行业上下一齐努力，接纳了一系列有效的步伐，其中，中注协2001年度起实行的所有从事上市公司审计的管帐师事务所业务报备制度，积聚了极为名贵的第一手数据和资料。为了充实利用这些数据和资料，中注协委托专门的研究小组对我国上市公司审计报备资料进行了深度研究和阐发。研究陈诉从抑制利润利用、挤压股市泡沫、保障再融资制度、维系退市制度、淘汰税收损失等方面，揭示了注册管帐师在中国证券市场中鲜为人知的作用和孝敬。为了资助各人加深对注册管帐师审计效果的认识和了解，现将该研究陈诉予以编发，供参考。 ───────────────────────────── 中国注册管帐师协会编 二ＯＯ七年十月二十二日  摘 要 本研究以中注协搜集的从事上市公司审计的管帐师事务所2001－2005年度审计调解数据为依据，揭示注册管帐师审计对上市公司财政陈诉的影响，从而反应审计师所未为人知的孝敬。 我们发明： 注册管帐师每收1元审计用度带来约470元的纠错成效； 停止企业转微亏为微利的企图，微利企业淘汰64家，降幅达40％； 挤压利润水分方面，制止了约5,500亿元的股市泡沫； 挡住了至少313家公司的配股企图，淘汰股市“圈钱”约1,300亿元； 制止至少182家公司虚增利润、甩掉ST、PT帽子的企图； 为国度追调应收税金高达180多亿； 将700多家客户的违规行为以非尺度审计意见的方法公诸于众。 仅调解的管帐利润总额一项即达2500多亿元，这意味着： 可让“神六”上天至少11次； 是同期股市全部再融资额的1.5倍； 仅调解的资产总额一项即达10200亿元，这意味着： 相当于宝钢股份、华能国际、四川长虹和南方航空的资产总额的5倍； 即是17个三峡电站的投资。 目 录 研究项目配景与主要发明……………………………… 注册管帐师行业：被扭曲的形象…………………….. 审计鉴证作用的阐发框架……………………………. 业务报备资料代价的开端阐发………………………. 审计调解对“微利式利润利用”的抑制……………. 审计调解对股市泡沫的挤压…………………………. 审计鉴证对再融资制度的保障………………………. 审计鉴证对股市退市制度的维系和包管……………. 审计鉴证堵住和淘汰了国度税收流失……..………. 为上市公司提供建立性的办事………………………. 审计调解之外的事情……………….……………. 局限性和未来研究设想………………….………. 结论……………………………………….…….… 同流合污照旧中流砥柱 ――对中国注册管帐师上市公司审计效果的深度阐发 一、研究项目配景与主要发明 2001年8月，银广夏事件直接导致了中天勤管帐师事务所的危机，在这场危机中，媒体对注册管帐师行业的谴责力度，甚至要高过直接造假的企业。好比，直接检举银广夏造假事件的《财经》杂志，连续颁发了“中天勤崩塌”、“CPA困局”等报道，指责中国的管帐师事务所“丧失诚信”；再好比，某证券市场周刊颁发的论文“中天勤很清白，你相信吗？”，对注册管帐师作出了近乎人身打击般的指责，抛出“管帐师不如记者，行业许可证是骗钱的东西”等言论；最后，某时刊以“管帐师信任危机严重，行业重整不可制止”一文表达对整个行业诚信的猜疑与灰心 财经报道出处分别为，《财经》2001年末的“中天勤崩塌”和 财经报道出处分别为，《财经》2001年末的“中天勤崩塌”和“CPA困局”；《股市》在2001年8月30日颁发的“中天勤很清白，你相信吗？”；中国证券报在2002年2月6日颁发的“注会诚信危机笼罩外资四大，审计陈诉拿什么拯救你”；《领导决策信息》在2002年第29期颁发的“管帐师信任危机严重，行业重整不可制止”；上海证券报2006年1月24日颁发的德勤深陷‘科龙门’，毕马威视察陈诉击中德勤‘七寸’”。 我们在行文中，会瓜代使用注册管帐师与审计师、审计与独立审计等术语。 要扭转这一局面，除了增强注册管帐师行业的自身建立、提高审计技能水平外，审计行业的社会形象也亟待重塑。为此，中国注册管帐师协会（以下简称中注协）接纳了重拾行业信心的一系列步伐，其中之一是，要求所有从事上市公司审计的管帐师事务所自2001年度起，在上市公司审计运动结束之后提交一份有关审计历程的资料，内容包罗：事务所的根本情况、在对各客户的审计事情中的具体投入（包罗人/时等数据）以及通过审计发明的问题（主要是各项目的调解情况）。其中尤为难得的是“审计调解”数据的汇总和整理，它分门别类地揭示了审计