深圳出口退税计算、账务处理与纳税筹划.pptx

深圳出口退税计算、账务处理与纳税筹划;今天的内容;一、出口退税的方法及含义解析 ;2、“免、抵、退” 「免」稅，是指出口的货物免征销售時的增值稅； 「抵」稅，是指出口货物应予免征或退还的进項稅額抵扣內销货物的应納税款； 「退」稅，是指在当期內因应抵扣的税额大于应纳税额而未抵扣完時，经国税局批准，对未抵扣完的税额予以退稅。 ;二、出口退税的前期准备工作;1、对外贸易经营者备案登记 ;2、变更工商营业执照范围;3、海关注册登记;4、电子口岸执法系统登记;5、出口企业退（免）税登记;6、进口购汇和出口核销登记;7、商检登记;注意事项;出口退稅的基本条件;三、“免抵退”税的计算公式、解析及案例分析与讨论;「免抵退」税额、「免抵退」税额抵减额及「免抵」税额的计算 「免抵退」税额＝本月出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－「免抵退」税额抵减额－上期结转免抵退税额抵减额 「免抵退」税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 免税购进原材料价格包括从国内购进的免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格，计算公式为： 进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税 「免抵」税额＝「免抵退」税额－应退税额 ;当期应纳税额、当期免抵退不得免征和抵扣税额、当期免抵退不得免征和抵扣税额抵减额的计算 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期未抵扣完的进项税额 当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额－上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝购进的免税原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率） ;当期应退税额、当期应「免抵」税额、结转下期继续抵扣的税额的计算 当本月的销项税额≥本月的应抵扣税额时，应纳税额≥0，即本月无未抵扣完的进项税额。当期应退税额＝0 当期应「免抵」税额＝当期「免抵退」税额－当期应退税额（为0）＝当期「免抵退」税额 并无结转下期继续抵扣的进项税额（即为0）。 当本月的销项税额＜本月的应抵扣税额时，本月进项税额未抵扣完，即当期期末有留抵税额： ◎如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则： 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期应「免抵」税额＝当期「免抵退」税额－当期应退税额 结转下期抵扣的进项税额＝0； ◎如果当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则： 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期应「免抵」税额=0 可结转下期继续抵扣进项税额＝当期期末留抵税额－当期应退税额 ;“免、抵、退”税的计算公式解读;案例分析;案例讨论与分析;解 答;解 答;四、外贸企业出口退税计算;外贸企业出口退税计算(续);五、出口退税的账务处理 ;科目及帐簿设置;「应交税金－应交增值税」明细帐;一般外贸企业出口退税账务处理;购进原材料时 成品出口时 结转成本时 进项税额转出时 缴纳增值税税款时 计算出口退税款时 收到出口退税款时 ;账务处理案例分析一;账务处理案例分析一（续）;账务处理案例分析二;账务处理案例分析二（续）;承案例分析一，假设该公司2005年1月份购进所需原材料等货物3000万元，允许抵扣的进项税额为510万元，其他资料不变。 应如何进行账务处理？;解 答; 借：主营业务成本 480，000 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 480，000 5、计算当月应纳税额 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期未抵扣完的进项税额=51-（510-48）-5=-416万元 由于应纳税额小于0，因此当期“期末留抵税额”为416万元 6、计算应退税额及应免抵税额 免抵退税额＝本月出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400*15%=360（万元） 当期期末留抵税额416万元当期免抵退税额360万元 当期应退税额=当期免抵退税额=360万元 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=360-360=0(万元) 借：应收补贴款 3,600，000 贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 3,600，000 7、收到退税款时 借：银行存款 3,600，000 贷：应收补贴款 3