薪酬设计中企业与个人双赢的纳税管理策略.pptxVIP

薪酬设计中企业与个人双赢的纳税管理策略;一、薪酬纳税管理基础;二、薪酬结构设计与纳税管理策略 ;（一）薪酬概况;（3）津贴、补贴：主要是指为了补偿职工特殊或者额外的劳动消耗和因其他特殊原因而支付给职工的基本工资以外的报酬，例如，为了保证职工工资水平不受物价影响而支付给职工的物价补贴。 （4）保险：保险属于福利的一种，它是对职工长远利益的保证或者突发事件的预防。 （5）自愿性福利：是指除法定保险以外的福利，如法定假日，企业为职工提供的带薪休假、培训、免费的早餐??餐等。 股票期权属于递延支付的工资薪金，行权时的所得按照工资薪金所得缴纳个人所得税。;2. 薪酬的模式;（1）基本工资 基本工资，处于图中第一象限，具有较强的刚性和较高的差异性，即一般情况下，职工的工资是“能上不能下”，职工之间的工资差异比较明显。 （2）奖金 奖金的差异性较高而刚性较弱，主要表现为：它可以根据职工个人劳动贡献和企业经营状况的不同而随之调整。 （3）自愿性福利 处于第三象限的自愿性福利具有差异性低、刚性弱的特点。职工按照相关规定享受各种福利，其享受的待遇差别不大，且自愿性福利项目设置灵活，可以随着企业经营环境和效益的变化进行相应的调整。;（4）保险 保险位于图中的第四象限，具有差异性低、刚性强的特点。职工按照相关规定享受各种保险，其待遇差别不大，缴费比例及基数不能随意更改。 （5）津贴 津贴处于图的中心，它同时兼顾薪酬其他组成部分的特点。 薪酬管理是企业人力资源管理的一个重要内容。职工薪酬的五个构成部分，按照不同的组合，可以形成三种不同的薪酬模式，具体内容见下表。;不同薪酬模式特征;3. 薪酬的作用;4. 影响薪酬的因素;（1）内部因素;（2）外部因素;（二）薪酬与所得税的关系 ;以n表示一家企业的职工人数，以X表示该企业的月工资总额，该企业的职工月平均工资为X/n，假设当地缴纳“五险一金”的比例为工资总额的40%，则由个人所得税、企业所得税（抵税效应）和社保支出构成的该企业和职工的总负担为： T＝ [（X/n－2000）×适用税率－速算扣除数]× n －X×25%＋X×40%－X×40%×25% [0.05X] 由此可以计算出一定工资额下，包括个人所得税、企业所得税和社保支出的总负担。 假设该企业职工人数100人，月人均工资确定为4000元， 解得T＝ 37 500，即月工资总额在400 000元的情况下，企业和个人的税收以及社保总负担为37 500元；月人均工资为5000元时， T＝ 57 500；月人均工资为6000元时， T＝77 500。 即月人均工资增加1000元，企业的工资总额增加了100 000元，企业和个人总负担增加20 000元。;考虑抵减企业所得税效应的企业总支出可表示为： X＋X × 40%－（ X＋X × 40% ）×25% ＝ X＋ 0.05X 月人均工资为4000元时，企业总支出为42 0000，即工资总额为400 000元时，企业总支出为420 000元； 月人均工资为5000元时，企业总支出为52 5000元； 月人均工资为6000元时，企业总支出为63 0000元。 由计算结果可以看出，工资总额增加100 000元，企业总支出增加105 000元。工资和社保支出抵减企业所得税的效应使企业在按照工资总额缴纳“五险一金”的情况下，包括工资总额、社保支出和两者抵减所得税效应后的企业总支出基本上相当于所增加的工资额。即社保支出增加企业负担的效应基本被工资和社保抵减企业所得税的效应所抵消。如果企业不给职工缴纳社保，则工资抵减企业所得税后，企业增加工资时所增加的负担仅为工资总额的75%。;如果区分企业利益和职工个人利益，找出个人所得税负担与企业社保和所得税负担的平衡点，则： （X/n－2000）×适用税率－速算扣除数]× n ＝ －X×25%＋X×40%－X×40%×25% ＝ 0.05X 在上文的计算分析过程中，当月人均工资为4000元时，T＝ 37 500，其中，个人所得税为17 500元，企业负担为20 000元。 当月人均工资为5000元时，T＝ 57 500，其中，个人所得税为32 500元，企业负担为25 000元。 当月人均工资为6000元时，T＝ 77 500，其中，个人所得税为47 500元，企业负担为30 000元。 即当n为100时，在月人均工资4000元~5000元之间存在平衡点，使个人负担与企业负担相等。;当月人均工资在4000元——5000元之间时，适用的个人所得税率为15%，则根据上述平衡式，解得X为 425 000元，即当人均月工资为4250元时，个人所得税负担与企业负担相等；如果人均月工资低于4250元，个人所得税的负担轻于企业负担；当人均月工资高于4250元