中国间接税归宿理论及其扩展.docx

? ? ? ? ? 中国间接税归宿理论及其扩展 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 第一节 引言 增值税扩围是进一步完善增值税制度的重要改革，业界也将其称为我国增值税的“第三次改革”（韩绍初，2010）。2015年将是我国税制改革的关键年份，继交通运输业、现代服务业、电信业先后完成“营改增”之后，按照国家深化财税体制改革总体方案，下一步营改增范围将逐步扩大到生活服务业、建筑业、房地产业、金融业等各个领域，计划把生活服务业、金融业、建筑业以及房地产业的营业税全部改成增值税。增值税扩围对我国宏观经济及行业会产生什么影响？是否有利于国民经济转型和经济产业结构调整？是否有利于我国的节能减排战略？这都是国家和社会关心的问题，也是学术界讨论的热点问题之一。 第二节 文献综述 在经济学理论中，间接税归宿理论主要起源于Harberger（1962）和Mieszkowski（1967）两位学者的研究。其中，Harberger（1962）开创了税收归宿一般均衡理论，该理论模型以对企业课征的局部资本要素税为研究对象；Mieszkowski（1967）对局部商品课税的税收归宿进行了分析。虽然后来的一些学者也对间接税归宿理论进行了后续研究，具有代表性的有Naqvi（1975）、Harberger（2008）、Fullerton（2010）、Bergman和Hansen（2