《税法》（第六版）教学讲义 8-2 税款征收.docVIP

授课方案 课程名称：税法 授课时间：×××× 编号：8-2 教师姓名 ××× 授课班级 ××× 授课形式 讲授 课 时 1 授课工程 学习任务 第八章：税收征收管理法 第二节 税款征收 教学目标 1．熟悉税款征收方式和税款入库的相关规定，选择税款征收方式和缴纳方式； 2．熟悉税款征收的措施和相关法律规定，办理税款的缴纳、减免、退还等工作。 教学重点 1．税款缴纳程序、税款的退还与追征 2．税款征收的措施、税收法律规定 教学难点 税款征收的措施、税收法律规定 教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外 作业 课内：配套学习指导、习题与工程实训教材第一局部的第八章第二节习题训练 课外：到当地税务局效劳中心了解税款缴纳情况 课后体会与建议 教学过程及主要内容 【教学导入】 从企业需要缴纳税款引入税款缴纳的根本内容 【讲授新课】 一、税款征收方式 查账征收；查定征收；查验征收；定期定额； 二、税款缴纳方式 纳税人直接向国库经收处缴纳；税务机关自收税款并办理入库手续；代扣代缴；代收代缴；委托代征；其他方式。 三、税款征收措施 1．加收滞纳金 2．核定应纳税额 3．调整计税金额 4．提供纳税担保 5．税收保全措施 6．税收强制执行措施 7．阻止出境 四、税收征收的其他法律规定 1．税收优先权 2．税收代位权与撤销权 3．纳税人涉税事项的公告与报告 4．税款的退还与追征 五、税款缴纳程序 1．正常缴纳税款 2．延期缴纳税款 【课堂小结】 【作业布置】 课程讲义 第二节 税款征收 一、税款征收方式 税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点和纳税人的具体情况而确定的计算、征收税款的形式。 1．查账征收 查账征收是税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用的税率计算缴纳税款的方法。这种征收方式适用于账簿、凭证和财务会计核算比拟健全的纳税人。 2．查定征收 查定征收是由税务机关依据纳税人的生产设备、生产能力、从业人员数量和正常情况下的生产销售情况，对其生产的应税产品实行查定产量、销售量或销售额，依率计征的一种征收方法。它适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿或作坊。 3．查验征收 查验征收是税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单位计算其销售收入，并据以计算应纳税款的征收方式。它适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定、零星分散、流动性大的税源。 4．定期定额 定期定额是税务机关对一些营业额和所得额难以准确计算的纳税，采取由纳税人自报自议，由税务机关核定一定时期的营业额和所得税附征率，实行多税种合并征收的一种征收方式。它一般适用于小型的个体工商户。 二、税款缴纳方式 1．纳税人直接向国库经收处缴纳 2．税务机关自收税款并办理入库手续 3．代扣代缴 4．代收代缴 5．委托代征 6．其他方式 三、税款征收措施 1．加收滞纳金 ‰的滞纳金。 2．核定应纳税额 纳税人有以下情况，税务机关有权核定其应纳税额： 3．调整计税金额 不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应税收入或所得额的，税务机关有权对其计税金额进行合理调整。 4．提供纳税担保 纳税担保是税务机关为使纳税人能及时履行纳税义务而要求作出保证的一种控制管理措施。其主要内容如下： 〔1〕提交纳税保证金。 〔2〕担保人担保。 〔3〕财产担保。 5．税收保全措施 税收保全是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。 〔1〕冻结存款。书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。 〔2〕扣押财产。扣押、查封纳税人的商品、货物或其他财产，其价值以相当于纳税人应纳税款为原那么。 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。 6．税收强制执行措施 税收强制执行是指纳税人等税收管理相对人在规定的期限内未履行法定义务，税务机关采取法定的强制手段强迫其履行纳税义务的行为。 〔1〕扣缴税款。书面通知纳税人、扣缴义务人或纳税担保人开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴应缴纳、应解缴、应担保的税款。 〔2〕拍卖抵缴。扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。拍卖的财产，由拍卖机构执行或由商业企业按市场价格收购。 7．阻止出境 欠缴税款的纳税人或其他的法定代表人需要出境的，应在出境前向主管税务机关结清应纳税款