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国库资金风险及防范化解措施 文章标题：国库资金风险及防范化解措施 纵观近几年，全国国库系统屡出经济案件，国库部门被列为人民银行系统 的案件高发区之一。加强国库监管，防范与化解国库资金风险，成为国库 部门深入研究的一个重要课题。 一、国库资金风险隐患及原因分析 国库资金是国库部门管理的各级预算资金，国库资金风险则是指国库资金 在营运过程中造成流失或 损失的可能性。根据国库资金的运转环节与运动规律，国库风险可分为三 大类，即预算资金入库风险、库款拨付风险与国库自身风险。 （一）预算资金入库风险。 预算资金入库风险是指预算收入的收纳、 划转、 分成、报解、入库过程中存在资金被占压、延解与挪用的风险。其风险隐 患主要表现为：一是征收部门“重收轻缴” ，通过在商业银行开设“税款 过渡户”延压、挪用税款。如有些税务征收部门从部门利益出发，保证任 务完成，避免次年税收“基数”过大，每逢年底或月末将超收的税款留待 次年或下月缴纳，人为占压挪用税款，致使税款难以及时入库。二是国库 经收处采用“先存后划”方式，占压、挪用税款。由于办理税款业务不收 费，人民银行与征收部门又不支付手续费，为降低经营成本，部门办理税 款经收业务的商业银行与信用社在自身利益驱动下，违规延压税款。 （二） 库款拨付风险。库款拨付包括库款支拨与退库，前者是指国库根据财政部 门提供的预算计划与财政拨款单办理的资金拨付业务，后者是指国库依据 国家退税政策与征收部门提供的收入退还书将已入库的预算收入退还到 原纳税人账户。两者都减少国库资金，直接涉及到国库资金的安全，是国 库资金风险防范最重要环节。其风险隐患的表现形式主要有：一是将预算 资金拨往非预算拨款单位，而又无正式文件或有关说明；二是财政部门以 “暂存款”形式将预算内资金拨往预算外账户，套取存款利息；三是财政 跨年度拨付多，往来款拨款多，国库难以监管；四是国库与财政部门对账 不及时。四是申请退库单位多报或虚报退税，如今年发生的几起特大骗取 出口退税案件；五是地方政府或财政部门违反国家规定自行出台退税、退 库政策，越权、越级审批退税款项，从而造成国家预算收入减少。 （三）国库自身风险。 国库自身风险是指国库部门本身由于内控机制不严， 内部基础管理出现漏洞，造成的库款流失。如青海国库资金被盗案，就是 国库内部管理松懈，存在会计核算“一手清”问题，致使下级上解库款长 达数年被贪污、转移挪作他用，造成国库资金的流失。此外，由于国库人 员素质参差不齐，责任心不强，操作有误，造成资金风险隐患，这种情况 在商业银行代理支库与乡镇金库较为普遍。 二、国库资金风险的控制对策 为进一步加强国库资金管理，防范国库资金风险，国库部门应结合新时期 财税库工作的特点与要求，建立健全监督制约机制，切实保障国库资金安 全。 （一）加强内控制度建设，使国库基础管理逐步走上制度化、规范化轨道 防范国库资金风险与经济案件， 要从防范入手， 从健全内控机制建设着力。 一是进一步完善岗位责任制，合理设置会计核算岗位。要按照《中国人民 银行国库会计核算与管理》与全国国库会计核算系统（ 2.0 版）对国库会 计核算岗位设置要求，合理配备国库会计核算人员。以有利于相互制约、 确保安全与印、押、证三分离的原则进行岗位分工，做到以职定岗，以岗 定责，责任到人，严禁账务处理“一手清” 。二是要规范国库内部业务工 作的操作规程，完善临柜监管制度，对国库的所有进出口凭证必须经过严 格审核，对核算工作中的各个环节要实行事前、事中、事后监督。三是实 行国库会计核算岗位定期轮换制。各级国库对从事会计核算工作的会计人 员，原则上实行定期轮岗与业务交接岗位检查制度。四是制定奖惩制。对 认真执行国库会计各项规定，工作成绩显著、安全无事故的国库部门要表 扬，对堵塞漏洞、避免事故与案件发生，揭发违法、违规者的有功人员要 表彰与奖励，对不执行制度，违章操作，要批评，情节严重要处分，养成 国库管理人员遵章守纪的好风尚。 （二）进一步加大国库监管力度，防范与规避国库资金风险 第一，疏通税款入库渠道， 强化预算收入收纳入库管理。 依据 《商业银