种植业记账凭证科目设置.docx

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. . . 种植业记账凭证科目设置 1、 2、直接材料。实际耗用的自产或外购的种子、种苗、肥料、地膜、农药等,发生时直接计 入种植业的生产成本。 3 、直接人工。是指直接从事种植业生产人员的工资、工资性津贴、 奖金、福利费等,包括机械作业人员的人工费用。 4、机械作业费。是指生产过程中进行耕、耙、播种、施肥、中耕、除草、喷药等机械作业 所发生的费用支出。如燃料和润滑油、修理用零部件,农机具折旧费、农机具修理费等。 5、其他直接费。 是指除直接材料、直接人工和机械作业费以外的其他直接费用,如灌溉费、 抽水机灌溉作业费、运输费等。发生时直接计入产品的生产成本。 6、制造费用。是指应摊销、分配计入各种植业产品的间接费用,如种植业生产中所发生的 管理人员工资与福利费、晒场等固定资产折旧费、晾晒费用、场院照明费用、晒场维修费、 晒场警卫人员工资、粮食清选费用、烘干费等。 1 / 7 . . . (一)准备阶段的核算 包括发生购买种子、种苗、肥料、地膜、农药等业务的核算。 例 1:银行和现金支付购入种子、种苗款,包括种子、 种苗的购买价款、 相关税费、 运输费、 装卸费、保险费以与其他可归属于种子、种苗采购成本的费用。会计分录如下: 借:原材料-××种子、种苗 贷:银行存款 贷:库存现金 例 2:银行和现金支付肥料款,包括肥料购买价款和其他可归属于肥料采购成本的费用。会 计分录如下: 借:原材料-××肥料 贷:银行存款 贷:库存现金 例 3:银行和部分现金支付购入地膜款,包括地膜购买价款和其他可归属于地膜采购成本的 费用。会计分录如下: 借:原材料-××地膜 贷:银行存款 贷:库存现金 例 4:银行和部分现金支付购入农药款,包括农药购买价款和其他可归属于农药采购成本的 费用。会计分录如下: 借:原材料-××农药 贷:银行存款 贷:库存现金 (二)种植阶段的核算 2 / 7 . . . 包括发生机械作业(耕耙播种) 、消耗原材料(种子、种苗、肥料、地膜、拌种农药) 、播种 人员用工等业务的核算。 例 5:种植小麦发生机械作业费用,按现金已付金额计算。会计分录如下: 借:种植业生产成本——小麦——机械作业费 贷:库存现金 例 6:种植小麦发生消耗种子、 种苗、肥料、 地膜、 拌种农药, 按消耗原材料出库金额计算。 会计分录如下: 借:种植业生产成本——小麦——直接材料费(种、苗、肥、膜、药费) 贷:原材料——种子、种苗、肥料、地膜、农药 例 7:种植小麦发生播种人员用工消耗,按工资表分配应付工资性全部金额计算。会计分录 如下: 借:种植业生产成本——小麦——直接人工费 贷:应付职工薪酬 例 8 :年末冬小麦生产成本从“种植业生产成本——小麦”科目结转到“消耗性生物资产 ——小麦”科目, 年末编制报表使“种植业生产成本——小麦”科目无余额。 会计分录如下: 借:消耗性生物资产——小麦 贷:种植业生产成本——小麦 请注意, 在当年能够产出产品的种植业消耗性生物资产的成本, 如水稻等作物, 也可以不结 转到“消耗性生物资产-水稻”科目, 而在收获时通过“种植业生产成本-水稻”科目直接 结转到“农产品-水稻”科目。 (三)管理阶段的核算 包括施肥、喷药、除草等发生的机械作业、消耗原材料(药) 、人员用工等业务的核算。和 “(二)种植阶段的核算”相同。 例 9: 年初冬小麦的“消耗性生物资产——小麦”科目结转到“种植业生产成本——小麦” 科目。会计分录如下: 3 / 7 . . . 借:种植业生产成本——小麦 贷: 消耗性生物资产——小麦 例 10:管理小麦发生喷药、除草等机械作业费用,按现金已付金额计算。会计分录如下: 借:种植业生产成本——小麦——机械作业费 贷:库存现金 例 11:管理小麦发生消耗农药,按消耗原材料出库金额计算。会计分录如下: 借:种植业生产成本——小麦——直接材料费(农药费) 贷:原材料——××农药 例 12:管理小麦发生人员用工消耗,按工资表分配应付工资性全部金额计算。会计分录如 下: 借:种植业生产成本——小麦——直接人工费 贷:应付职工薪酬 (四)收获阶段的核算 包括收获发生的机械作业、运输费、人员用工、晒场晾晒费、小麦产品入库等业务的核算。 例 13:收获小麦发生的机械作业费,按现金已付金额计算。会计分录如下: 借:种植业生产成本——小麦——机械作业费 贷:库存现金

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