税负转嫁与税负归宿财政学必备复习资料.pptx

; 引例1： 思考：历史上农民为什么恨地主？ (从税收的角度) ;引例2： 一个现代的经济寓言 我是一个血汗工厂的厂主，是生产圣诞树 的，全世界的圣诞树都是我们生产的，我厂 里的工人每个月的工资是700块，每天要劳 动11个小时，每个月可以歇3天，你看我够 仁慈的吧！然后国家提高了我的企业所得 税，那我怎么办呢，我只能让你们每天工作 12个小时，1个月歇1天，工资600块，3个月 不发实际上就是，我为国家交所得税，为希 望工程捐款（我是一个多么有爱心的企业家 啊），都是???们出的这个钱。我该坐游艇坐 游艇，该环游世界就环游世界。资料来源： 袁腾飞辣说中国史：《历史是个什么玩意》 ;第一节 税负转嫁与归宿含义;二、税负转嫁与归宿的含义;家庭;(一）税负转嫁;③税负转嫁的实质是税收负担的再分配。 ④税负转嫁和税负的归宿有必然联系。 税收归宿一般指税收负担的最终落脚点。 ⑤一次转嫁和辗转转嫁 如果同一税款从纳税人到最后负税人，其转嫁运动发生两次或两次以上，可以称作辗转转嫁。 ⑥全部转嫁和部分转嫁 ;⑥税负转嫁与逃税有本质区别 逃税指个人或企业以不合法的方式 逃避纳税义务，包括偷税、漏税和抗税 等。 二者共同点：设法不承担税负 区别：税负转嫁合法，逃税不合法。;(二）税负归宿与税收负担;资料:;1、税收负担的含义;2、税 收 负 担 的 分 类;(1)宏观、中观和微观税收负担;〈微观税收负担〉 A.定义：某一纳税人在一定时期内或某一经济事件过程中，所缴纳的全部税收占同期或该事件的经济收入的比例。 B.目的：为政府制订税收政策和税收制度，实施对微观经济活动的有效高控提供最基本和最直接的依据。 ;C.衡量指标： ①企业综合税负率：一定时期内企业实际缴纳 的各种税收总额占同期企业盈利（或各项收入 总额）的比例。该项指标可以全面反映国家以 税收形式参与企业收入分配的总体规模或企业 对国家所作贡献的大小。 ②企业流转税税负率：一定时期内企业实际缴 纳的各种流转税总额占同期实现的销售收入总 额的比率。反映国家以流转税形式集中的财政 资金规模，也在一定程度上反映了企业所承受 的税负水平。但是，此项税负率并不能准确地 反映企业的税负水平，因为流转税是可以转嫁的。 ;③ 企业所得税税负率 概念： 一定时期内企业实际缴纳的所得税额占同期企业利润总额的比例。 意义： 该指标的高低直接决定着企业税后利润的多少，成为衡量企业税负状况，正确处理国家与企业分配关系的一个最为直接和重要指标。 ;（2）直接税收负担和间接税收负担;（2）名义税收负担和实际税收负担;3、税负水平分析;;我国历年来税收收入比重（%）;官方观点:;再议:中国税负之轻重?;第二节 税负转嫁的形式与分类;;（三）混转 混转也称“散转”，即一种商品的税负通过提高价格向前转嫁一部分，又通过向生产要素的供应者压低进价向后转嫁一部分。 如： 对纺纱厂征税时，纺纱厂一方面压低棉花的收购价，另一方面又提高纱锭的卖价，前后同时转嫁。;（四）消转 消转也称税收转化，即纳税人对其所 应纳税款，既不向前转嫁，也不向后转 嫁，而是通过改善经营管理，改进生产 技术等方法，补偿其纳税损失，使支付 税款之后的利润水平不比纳税前低，从 而使税负在生产发展和收入增长中自行 消失。 有人不把消转看作是税收转嫁;（五）税收资本化 税收资本化也称资本还原，即生产要素购买者将所购生产要素未来的应纳税款，通过从购入价格中预先扣除（即压低生产要素购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。 税收资本化与向后转嫁的区别： 后转：每次转嫁 资本化：一次性转嫁;二、税负转嫁的分类; 多次转嫁的例子： 例如对棉纱制造商征收的棉纱税，棉纱制造商通过提高棉纱出厂价格将所缴纳的税款转嫁给棉布制造商，棉布制造商又以同样的方式把税负转嫁给批发商，批发商再以同样方式把税负转嫁给零售商，零售商也以同样方式把税负转嫁于消费者身上。 初始转嫁与继起转嫁的例子： 如前面讲的厂商-批发商-零售商-消费者的转嫁链条中，厂商显然是初始转嫁者，而批发商和零售商可以看作是继起转嫁。）;阶 段 性 复 习;第三节 税负转嫁的因素;一、市场结构与税负转嫁的关系 （二）垄断竞争市场 在垄断竞争市场条件下，单个生产者可以利 用产品差异性对产品价格作适当调整，从而 有可能把部分税收负担前转给消费者。但由 于尚未形成垄断市场，仍有竞争，不可能把 全部税收负担转嫁出去获得垄断利润。因而 是部分前转，部分后转，或者是部分消转。 ;一、市场结构与税负转嫁的关系 （三）寡头竞争市场 政府征税以后，各寡头生产者肯定知道其余 寡头竞争对手也会面临同样的情况，因而各 寡头都会将政府所征的税加