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第三章 消费税法 本章考情分析 消费税是 CPA考试中比较重要的一章； 在最近 3 年的考试中， 消费税一章的平均分值约为 9 分，在 2021 年本章分值达到 10.5 分； 年度题量121 年度 题量 1 2 1 - 1 5 2007 年 分值 1 2 1 - 4 8 2021 年 2021 年 题型 单项挑选题多项挑选题判定题 运算题 综合题合计 题量 2 2 1 1 1 7 分值 2 2 1 4 1 10 题量 1 1 - 1 1 4 分值 1 1.5 - 6 2 10.5 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载.  2021 年教材的主要变化 增加 2021 年 5 月 1 日以后卷烟计税标准和税率变化以及增加卷烟批发环节计税的详细规定（ P138～ P139 税目税率表及说明） ； 增加白酒最低计税价格的规定（ P145）； 第一节 消费税基本原理（明白，才能等级 1） 一、消费税概念 消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税，分为一般消费税和特殊消费税；二、消费税的进展（略） 三、各国消费税的一般做法 （一）征税范畴——有挑选 （二）运算方法——从价、从量 （三）征收目的——增加财政收入、调剂收入差异四、消费税的计税方法 主要三种：从价定率；从量定额；复合征收； 【例题·多项题】以下符合消费税原理及我国实际的有（ ）；A．我国现行消费税属于特殊消费税 B．从价定率计征消费税，对消费者表现为税负相对稳固 C．从量定额征收消费税一般适用于价格变化较小、批量较大的应税消费品D．采纳复合征收方法的应税消费品一般较少 【答案】 ACD 五、我国消费税的特点 （一）征收范畴具有挑选性 （二）征税环节具有单一性 （三）平均税率水平较高且税负差异大 （四）征收方法具有敏捷性 （五）税负具有转嫁型 【相关链接】消费税与其他税种的关系 消费税与增值税的关系 差异方面 增值税 消费税 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * 征税范畴 （ 1）销售或进口的货物 （ 2）供应加工、 修理修配劳务 纳税环节 多环节征收， 同一货物在生产、 批发、零售、进出口多环节征收 计税依据 计税依据具有单一性，只有从价定率计税 （ 1）生产应税消费品 （ 2）托付加工应税消费品 （ 3）进口应税消费品 （ 4）零售应税消费品 纳税环节相对单一：在零售环节交税的金银首饰、钻石、钻石饰品在生产、批发、进口环节不交消费税；其他在进口环节、生产（出厂环节；特殊为移送环节）交消费税的消费品在之后批发、零售环节不再交纳消费税 计税依据具有多样性， 包括从价定率计税、从量定额计税、复合计税 *| 与价格的关系 增值税属于价外税 消费税属于价内税 * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 税收收入的归 属 进口环节海关征收的增值税的 全部属于中心；其他环节税务机关征收的增值税收入由中心地方共享 消费税属于中心税 消费税与增值税纳税环节对比： 环节 增值税 消费税 进口应税消费品 缴纳 缴纳（金、银、钻除外） 生产应税消费品出厂销售 缴纳 缴纳（金、银、钻除外） 将自产应税消费品连续生产 应税消费品 将自产应税消费品连续生产非应税货物 将 自 产 应 税 消 费 品 用 于 投 资、分红、赠送、职工福利、个人消费、基建工程 无 无 无 缴纳 缴纳 缴纳 批发应税消费品 缴纳 缴纳（2021 年 5 月起限于卷烟） 消费税与城市保护建设税的关系 纳税人实际缴纳的消费税税额，会构成城市保护建设税和训练费附加的运算依据； 消费税与企业所得税的关系 消费税是运算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的税金 （即可在企业所得税前扣除） ； 【例题·多项题】依据税法规定，以下说法正确的有（ ）；A．凡是征收消费税的消费品都属于征收增值税的货物的范畴 B．凡是征收增值税的货物都征收消费税 C．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D．应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 【答案】 ACD 其次节 纳税义务人（熟识，才能等级 2） 在中华人民共和国境内生产、 托付加工和进口应税消费品的单位和个人， 以及国务院确 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 定的销售消费税暂行条例规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人； 第三节 征税范畴（把握，才能等级 2） 一、生产应税