企业所得税法解读及分析整理第4章.docxVIP

第四章 税收优惠 总体说明：我国现行的涉外税收优惠政策明显属于“超国民待遇” ，而且出现出以下几个特点：（1）税收优惠的主体广泛， 只要是涉外企业， 不论地区、行业、技术先进程度， 都能享受到至少一种与自己相对应优惠待遇； （2）地区性优惠多于产业性、 技术性优惠， 且多集中在沿海开放地区， 内陆地区实际享受到的优惠 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 特别有限；（3）税收优惠多门类、多层次、多环节，彼此间缺乏合理规划，交叉重复的现象屡有发生； 依据与旧税法有关税收优惠政策相比，新税法变化较大；主要变化的是： 1、 产业优惠为主 确定享受优惠的产业是节能、节水、资源综合利用、高新技术产业、基础设施建设项目和煤矿安全设备等国家重点扶持的产业； 国家对重点扶持和勉励进展的产业和项目，赐予企业所得税优惠；强调了 企业所得税在调整产业结构和调控经济方面的作用，有利于促进产业结构升级； 2、 地区优惠为辅 区域性的税收优惠作为补充，倾向于赐予中西部、少数民族、东北老工业基地等区域，而非目前赐予经济特区、经济技术开发区等地区优惠； 3、 优惠的方式将由直接转向间接 今后的优惠政策将主要以亏损结转、投资抵免、加速折旧、专项扣除、税前列支等间接方式表达，而不再直接地定额减免税或降低税率； 4、取消低层次的税收优惠 将税收优惠重点放在进展高科技产业、提高技术含量等方面；如原先的新办企业的优惠政策全部取消，出台创业投资的优惠政策； 附：内外资主要税收优惠 内资企业所得税的税收优惠： 设置在国务院批准的高新技术产业开发区的企业，被认定为高新技术企业的，可减按 15% 的税率征收，新办的，自投产年度起免征 2 年； |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 对农村的为农业生产服务的收入，科研单位和大专院校的技术性服务收 入，暂免； 对新办的独立核算的询问业、 信息业、技术服务业， 自开业之日起， 第 1、2 年免税；交通运输业、邮电通信业，自开业之日起， 1 免 2 减半； 利用“三废”为主要原料进行生产的，可在 5 年内减或免税； 在“老少边穷 ”的地区新办的企业，可减或免税 3 年； 企业的技术转让收入， 30 万元以下的免征， 超过 30 万元的部分纳税；（对单位和个人从事技术转让、 技术开发业务和与之相关的技术询问、 技术服务业务取得的收入，免征营业税） 企业遇到严峻自然灾难，经批准，可减或免 1 年； 凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的 40% 可从企业设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免，如当年不足抵时，可在 5 年内连续抵； 安置待业者超过企业从业人员的 60% 的可免 3 年，期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员 30% 以上的可减半 2 年； 普教性学校的校办企业自己经营所得，暂免； 对高校后勤实体所得，暂免； 乡镇企业可按应缴税款减征 10%. 非营利性老年服务机构暂免； 西部大开发的优惠：对设在西部地区国家勉励类产业的内资企业，在 2001 年到 2021 年期间，减按 15% 的税率征收；（主收要占总收的 70% 以上的企业）； |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目 业务收入占企业总收入的 70% 以上的， 内资企业自开头生产经营之日起， 2 免 3 减半，减半时按 15% 的税率运算出税额后减半执行； 对集成电路生产企业， 从 2002 年开头，自获利年度起 2 免 3 减半；（特 别） 自 2002 年 1 月 1 日起至 2021 年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者， 以其取得的税后利润， 直接投资于本企业增加注册资本， 或作为资本投资开办其他上述两类企业，经营期不少于 5 年，按 40% 的比例退仍其再投资部分已纳税款； 对国内外经济组织作为投资者， 以其境内取得的税后利润， 作为资本投资于西部地区开办集成电路企业、 封装企业、 软件生产企业， 经营期不少于 5 年，按 80% 的比例退仍其再投资部分已纳税款； 自 2002 年 1 月 1 日起，福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入， 包括返仍奖金、发行经费、公益金，暂免征收企业所得税； 对事业单位、社会团体的一部分收入项目免征企业所得税； 境外减免税处理； （1）纳税人在与中国缔结防止双重征税协定的国家，按所在国税法及政府规定获得的减免税，视同