增值税全面涉税会计处理与申报表填写.ppt

（二）差额征税的增值税会计核算和申报 1.差额征税的税收政策解析与风险防范 （1）专用于简易计税方法的差额计税 项目 扣除 征收率 建筑服务 分包款 3% 非自建“老”不动产 原价或者作价 5% 劳务派遣服务 支付工资、福利和社保险及住房公积金 5% “老”土地使用权 原价或者作价 5% 安全保护服务 支付工资、福利和社保险及住房公积金 5% 物业管理服务收取的自来水水费 支付的自来水水费 3% * ppt课件 （二）差额征税的增值税会计核算和申报 1.差额征税的税收政策解析与风险防范 （2）专用于一般计税方法的差额计税 项目 扣除 税率 客运场站服务 支付给承运方运费 6% 房地产开发企业销售其开发的房地产项目 政府部门支付的土地价款、向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用 11% * ppt课件 【提示】财税【2016】140号：《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》第七条规定： 财税【2016】36号中“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。 * ppt课件 财税【2016】140号：《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》第八条规定：房地产开发企业（包括多个房地产开发企业组成的联合体）受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合下列条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。 （一）房地产开发企业、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司; （二）政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变； （三）项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。 * ppt课件 【案例】某大型商场为增值税一般纳税人，在5周年店庆期间对海尔洗衣机进行“买一赠一”活动，买一台洗衣机送一台电磁炉。2017年3月共销售洗衣机50台，每台不含税单价5000元，购进成本4600元，赠出电磁炉50台，每台不含税市价150元，购进成本100元。 【解析】借：银行存款 292500 贷：主营业务收入—洗衣机 250000 应交税费—应交增值税（销项税额） 42500 借：主营业务成本 230000 销售费用 5000 贷：库存商品—洗衣机 230000 —电磁炉 5000 * ppt课件 ◆国税发【1993】154号规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 PK国税函【2006】1279号 【解析】 借：银行存款 292500 贷：主营业务收入—洗衣机 242500 —电磁炉 7500 应交税费—应交增值税（销项税额）42500 借：主营业务成本 235000 贷：库存商品—洗衣机 230000 —电磁炉 5000 * ppt课件 预交增值税 项目 预征率 特征 适用 范围 计算依据 计算方法 简易 征收 一般计税 建筑 3% 2% 空间 错位 异地 施工 总包款-分包款 简易：3%换算一般：11%换算 房地产 3% 3% 时间 错位 全部 预收款 简易：5%换算一般：11%换算 五、一般纳税人增值税缴纳和优惠的会计处理和申报 1.预缴增值税的会计核算和申报 * ppt课件 预交增值税 项目 预征率 特征 适用范围 计算依据 计算方法 简易 征收 一般计税 不动产租赁 5% 3% 空间 错位 异地不动产 租金 简易：5%换算一般：11%换算 二手房 5% 5% 国地税错位 全部 自建房=售房