第1章税收原理.pptVIP

2021/9/12 * 第三节 政府的征税目的 四、政府征税的理由之三:实现特定政策目标 上述两种征税的目的虽然有所差异,但都属于筹资功能的税收,而实现特定政策目标则是税收的另一项功能,即调控功能。 政府的调控主要分为宏观调控和微观调控,即总量调控和结构调控。 2021/9/12 * 第三节 政府的征税目的 （一）税收的宏观（总量）调控 市场经济的历史表明,经济活动在整体上会不时地出现通货膨胀和经济萧条的周期性波动。 通货膨胀表现为价格上升,货币贬值,经济泡沫增多;经济萧条表现为失业率上升,产品积压,工厂开工不足。无论是通货膨胀,还是经济萧条,都给人们的生活带来了巨大的压力。 2021/9/12 * 第三节 政府的征税目的 如何控制这种经济活动的剧烈波动,需要依靠政府的力量。 政府通常可以采取货币政策和财政政策来影响宏观经济的总产量、总就业量和总价格水平。 货币政策主要通过调节货币供应量和利率水平来实施,财政政策主要通过税收和公共支出来体现。公共支出的增加或减少可以刺激社会总需求发生相应变化;而增税和减税同样可以控制和扩大社会总需求。减税和减支,还可以起到扩大社会总供给的作用。 这就是说,从稳定宏观经济的角度看,不仅公共支出需要由税收来提供资金来源,税收本身也是政府可以利用的一个重要的政策工具。 2021/9/12 * 第三节 政府的征税目的 （二）税收的微观（结构）调控 从微观或结构的角度,政府存在着几乎无所不在的税收调控“理由”。 例如,促进某个产业的发展或者产业结构转型给予税收优惠;再如,为了限制某些产品或者项目的投资或消费,开征某种特别税收或者加重税收负担。 例如,曾经开征过的固定资产投资方向调节税和即将实施的环境保护税,都是这种类型的税收。 这些基于微观调控的税收政策,在现实世界中比比皆是且纷繁复杂,是导致税制复杂的主要根源。 2021/9/12 * 第三节 政府的征税目的 如何设计科学合理的调控类税收,是政府和公众面临的一个重大挑战。从制度设计的角度看,应该对于这种政策调控类税收给予必要的限制,以防止打着调控旗号而实质在于筹资的名实不符的行为,从而保证这种税收的正当性。 2021/9/12 * 第三节 政府的征税目的 总之,在现代的市场经济中,政府征税的现象之所以如此普遍,是有着深刻的经济根源的。 税收既可以作为政府提供公共产品的筹资工具,又可以充当促进资源有效配置、调节收入分配、稳定宏观经济的政策工具。 在市场经济条件下,税收的地位显得特别重要。 2021/9/12 * 思考题 1.如何从本质上区别税收、收费和罚款? 2.征收环境保护税是否正当? 3.个人所得税收入是否应该专款专用于最低社会保障支出? 4.举例说明税收问题会演化为政治问题? 5.税收的超额负担如何表现和衡量? 6.是否所有的公共产品都需要通过税收来筹集资金? 2021/9/12 * 第一节 税收的概念和特征 事实上,对于强制性和无偿性这两个形式特征,学术界的看法似乎是基本一致的。然而,政府收费和罚款也应该依法收取从而也具有某种程度的强制性特征,而罚款的无偿性更是不言自明的,因此,“强制性”和“无偿性”就不能作为区分税收和非税收入的独特标志;至于固定性和规范性,也不是税收所固有的特征,因为收费和罚款等其他财政收入形式也有相应的规范和标准,也具有固定性特征。 因此,从理论上辨别税收与其他财政收入的特征,必须透过表面现象深入本质。 2021/9/12 * 第一节 税收的概念和特征 三、税收的本质 税收、收费和罚款的根本性区别,主要表现在征收目的上。 一般来说,当政府为特定人群提供某项针对性的公共服务时,就会采取收费的方式; 当政府为所有公众提供某些普惠性的公共服务,就会采取收税的方式。 而当政府为了限制或者禁止某种行为的发生时,就会收取罚款。 因此,税收政府为了向全体公众提供公共产品而取得财政收入的形式,或者说,税收就是公众为了获得政府提供的公共产品而支付的代价。 正如19世纪美国大法官霍尔姆斯所说:“税收是我们为文明社会付出的代价。” 2021/9/12 * 第一节 税收的概念和特征 税收体现的是一种公与私的经济利益关系。政府税收增加,意味着资源将更多地掌握在政府手里,相应地私人可以控制与支配的资源就会减少;反之,政府减少税收,意味着政府将放弃一部分资源,私人将拥有更多可以支配的资源。 2021/9/12 * 第一节 税收的概念和特征 税收的这种本质使人们看到,税收不仅是政府取得收入的一种方式,而是涉及到个人、企业实际利益的一个问题。人们自然应该关心这样两个问题: （1）政府收税对个人或企业会产生什么影响? （2）政府收税除了提供公共服务之外是否还有其他正当目的? 本章第二节和第三节分别简要地说明这两个问题。 202