第三章风险评估.pptxVIP

企业内部控制学（第二版）;本章概要 第一节　目标设立 第二节　风险识别 第三节　风险评估 第四节　风险应对 第五节 coso新框架中风险评估的原则与要素 ;案例引入 从中航油事件看企业风险管理 ;经国家有关部门批准，新加坡公司在中国航油集团公司授权后，自2003年开始做油品套期保值业务。 在此期间，新加坡公司总裁陈久霖擅自扩大业务范围，从2003年开始从事石油衍生品期权交易，同日本三井银行、法国兴业银行、英国巴克莱银行、新加坡发展银行和新加坡麦戈利银行等在期货交易场外，签订了合同。陈久霖买了“看跌”期权赌注每桶38美元，没想到国际油价一路攀升—2004年10月以后，新加坡公司所持石油衍生品盘位已远远超过预期价格。根据合同，中航油需向交易方（银行和金融机构）支付保证金，每桶油价每上涨1美元，中航油新加坡公司要向这些银行支付5000万美元的保证金，其结果导致中航油新加坡公司现金流量的枯竭，实际损失和潜在损失总计5.54亿美元。; 中航油的失败除了内部环境原因之外，在风险评估方面也存在一些非常值得关注的问题: 1.关注企业风险比关注企业细节控制更为重要 ERM框架要求董事会与管理层将精力主要放在可能产生重大风险环节上, 而不是所有细小环节上, 将风险管理作为内部控制的最主要内容 中航油公司曾在2003年被新加坡证券监督部门列为最具透明的企业, 说明该企业确实在细节方面的内部控制做得非常周到。但是, 从事后暴露出的结果来看, 恰恰是在经营风险管理上出了问题。 ;2.公司目标设定的随意性导致经营风险加大 内部控制体系要求管理人员要设立适当的目标，并且使选择的目标能支持、连接企业的使命，并与其风险偏好相一致。企业整体目标的设立形成了一个组织风险偏好，即从高处展望董事会和管理层将接受多大的风险。 2001年，在母公司支持下，中航油以中国航油垄断采购的概念成功登陆新加坡市场。然而，中航油总裁陈久霖并不满足单纯的油品现货交易，在董事会不知情的情况下，擅自将企业战略目标移位于不合规的风险极大的投机性期货交易，这种目标设定的随意性，最终导致了中航油???毁灭性打击。 ;3. 通过事项识别区分机会与风险 一个组织必须识别影响其目标实现的内、外部事项, 区分哪些是风险、哪些是机会。可能有负面影响的事项代表了风险。可能有正面影响的事项代表了能抵消负面作用的机会, 通过事项识别, 能引导管理层战略或者目标始终能保持不被偏离。 2002年中航油新加坡公司的年报显示其当年的投机交易盈利, 2003年下半年, 中航油新加坡公司进入石油期权交易市场, 到年底也赚了钱。事实上, 这正是事项识别中的机会与风险问题。; 风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。;;企业内部控制学（第二版）;企业内部控制学（第二版）;;企业内部控制学（第二版）;企业内部控制学（第二版）;;企业内部控制学（第二版）;企业内部控制学（第二版）;企业内部控制学（第二版）;;企业内部控制学（第二版）;企业内部控制学（第二版）;　????(二)结合不同业务选择风险应对方案;第五节　coso新框架中风险评估的原则与要素 ;Thank You !;一 、目标设定的含义 目标设定是企业在识别和分析实现目标的风险并采取行动来管理风险之前，采取恰当的程序去设定目标，确保所选定的目标支持和切合企业的发展使命，并且与企业的风险承受能力相一致。 ;风险是不能实现目标的可能性，目标设定是风险识别、风险分析和风险应对的前提。 目标设定流程：;（一）战略目标;战略目标方面的关注点主要包括：;（二）经营目标;经营目标方面的关注点主要包括： ;（三）报告目标;报告目标方面的关注点主要包括： ;（四）合规目标;合规目标方面的关注点主要包括：;（五）资产安全目标;资产安全目标方面的关注点主要包括：;二、制定目标;（一）制定战略目标;（二）确定业务层目标;（三）合理确定风险承受能力;1.风险偏好：企业在实现其目标过程中愿意接受的风险的数量，采用定性定量两种方法对风险偏好加以度量。 2.风险容忍度：在企业目标实现过程中对差异的可接受程度，是企业在风险偏好的基础上设定的对相关目标实现过程中所出现的差异的可容忍程度。 3.风险组合观：企业风险管理要求企业管理者以风险组合的观点看待风险，对相关风险进行识别并采取措施，限制风险偏好。;一、风险及其识别;风险是指在一定条件下和一定时期内 1、可能发生的各种结果变动程度的不确定性，这种不确定性是主观对客观事物运作规律认识的不完全确定，一时尚无法操纵和控制其运作过程； 2、事物结果的不确定性，人们不能完全得到所设计和希望的结局，而且常常会出现不必要