第十章收入、成本费用和利润的核算.pptxVIP

第十章 收入、成本费用和利润的核算 ; 学习目标： 通过本章的学习，你应该能够：对银行的收入、成本费用的构成、利润的形成过程有一个全面的了解；理解收入、成本费用及利润之间的相互关系；掌握利润的计算及结转方法。 ;第一节 收入 10.1．1 收入的含义及确认 收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 银行的收入主要是指银行提供金融商品服务所取得的各项收入，主要包括：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、买入返售证券收入、汇兑收益和其他业务收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项，如企业代垫的工本费、代邮电部门收取的邮电费等。 银行应当根据收入的性质，按照收入确认的条件，合理地确认和计量各项收入。银行提供金融产品服务取得的收入，应当在以下条件均能满足时予以确认： 1）与交易相关的经济利益能够流入企业 这是任何交易都应遵循的一项基本原则。银行应根据对方（如借款人）的信誉状况、当年的经济效益情况以及双方就付款方式、付款期限等达成的协议等方面进行判断。如果银行估计收入收回的可能性不大，就不应确认收入。 2）收入的金额能够可靠地计量 利息收入根据合同或协议规定的存、贷款利率及期限确定。其他为提供金融商品服务所取得的收入应按银行与其他资产使用者签订的合同或协议确定。当收入的金额能够可靠地计量时，银行才能进行确认。 ;; （一）??计息期末收到本期结算的利息，其会计分录是： 借：活期存款——××存款人户 贷：利息收入——××利息收入 （二）计息期末结算利息，未收到本期结算的利息时，其会计分录是： 借：应收利息——应收××利息户 贷：利息收入——××利息收入户 如果贷款本金或应收利息逾期90天时，应将原已入账的应收利息和利息收入予以冲销，编制上述会计分录的相反分录。 ;;（三）手续费收入 手续费收入是指商业银行在办理支付结算、咨询、担保、代保管等代理业务以及办理委托贷款业务时取得的手续费收入。对于各项手续费，商业银行应按规定的范围、标准和费率严格收费，并纳入账内核算，防止收费流失；除另有规定外，不得以任何名义坐支手续费收入。 对手续费收入，商业银行应设置“手续费收入”科目时行核算，同时在该科目下按手续费收入的种类分别设置“支付结算手续费收入户”、“委托贷款手续费收入户”、“拆借资金手续费收入户”、“信用卡签购手续费收入户”、“代发行债券手续费收入户”、“保管箱业务手续费收入户”等明细账户。 当发生手续费收入时，其会计分录是： 借：××科目——××户 贷：手续费收入——××收入户 ; (四)汇兑收益 汇兑收益是指商业银行在经营外汇买卖和外币兑换等业务过程中因汇率变动而产生的收入。汇兑收益应根据买入、卖出价差和汇率变动的净收益确认，每笔外汇买卖收益，商业银行要设置“汇兑收益”科目时行核算，同时在科目之下按币种设明细账户进行明细核算。 当发生汇兑收益时，其会计分录是： 借：外币买卖——××外币户 贷：汇兑收益——××外币汇兑收益户 （五）其他营业收入 其他营业收入是指商业银行除主营业务以外的其他营业收入，如咨询服务收入、无形资产使用权转让收入等。对于其他营业收入，商业银行要设置“其他营业收入”科目进行核算，并在该科目之下按其他营业收入的种类设明细账户时行明细核算。 当实现各项其他营业收入时，其会计分录是： 借：××科目 贷：其他营业收入——××收入户 上述各有关收入类账户的期末余额均应结转到“本年利润”账户。 ; ;;? ; ; 三、手续费支出 手续费支出是指商业银行委托其他单位代办业务所支付的手续费以及参加票据交换的管理费支出等。委托代办手续费一律据实列支，不得预提。对于手续费支出，商业银行应设置“手续费支出”科目进行核算，并在该科目下按手续费支出的具体种类设置明细账户进行核算。 发生各项手续费支出时，其会计分录是： 借：手续费支出——××户 贷：活期存款——××存款单位户 或 现金或××科目 ; ; 10.2.3 营业费用 营业费用是指银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用，主要包括：固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费