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转让定价实务操作讲堂第一部分特别纳税调整实施办法概要关联交易申报表填写要点 第二部分自己动手！准备转让定价同期资料企业集团的风险应对 中税税务代理公司内 容第一部分中国转让定价新税制概要 同期资料准备 新税制的其他内容简要《企业年度关联业务往来报告表》填写实例第二部分自己动手！准备转让定价同期资料企业集团的风险应对中国转让定价新税制概要中国转让定价新税制架构中华人民共和国企业所得税法及实施条例中华人民共和国税收征管法及实施细则企业年度关联业务往来报告表特别纳税调整实施办法（试行）关联关系表同期资料准备按纳税年度准备5项主要内容3类情形可免除准备需明确定价方法预约定价安排管理同时满足3项条件转让定价调查及调整未按规定准备同期资料的企业被列为调查重点调整目标不低于可比公司利润率区间的中位值跟踪监管5年关联交易汇总表成本分摊协议企业继续存续长于20年购销表劳务表相应调整/相互协商无形资产表转让定价方法5种方法及其他关联申报5月31日之前递交需回答是否准备了同期资料受控外国企业管理固定资产表资本弱化管理融通资金表罚则未按规定准备同期资料的利率增加5%对外投资情况表一般反避税管理对外支付款项情况表新税制下企业的义务和风险年度企业所得税汇算清缴时附送《关联业务往来报告表》 分为9张报表，次年5月31日前提交 需回答“是否已按规定准备同期资料”或“免于准备” 需填写每一类型关联交易的定价方法关联申报（不符合豁免条件的企业）须按年准备同期资料次年5月31日前准备完毕（2008年期限延长至2009年底) ，税务机关要求后20日内提供次年6月1日起保存10年同期资料准备和保存除同期资料外，还需准备集团合并财务报表、关联交易合同等资料其他企业被税务调查时，本企业作为关联方或同业可比公司也须按要求提供相关资料成本分摊协议签订后30日内层报税务总局备案，执行期间每年6月20日之前需报送前一年度同期资料资料提交责任更广单一功能企业长期亏损企业未按规定准备同期资料的企业地方大型企业针对补缴税款的罚息受到税务调查进行纳税调整同期资料准备同期资料准备义务的判断 仅与境内关联方交易的外资企业，外资股份超过50%的，不豁免 内资企业，如果存在与境外的关联交易，不豁免所有企业不存在关联交易的企业外资股份低于50%且仅与境内关联方交易的企业关联购销金额2亿元以下，且其他关联交易金额4,000万元以下的企业 关联购销主要指有形财产交易；其他关联交易指有形财产以外的交易，如：劳务、技术许可、融通资金、佣金、无形资产转让等关联交易属于已达成的预约定价安排范围的企业豁免条件必须准备同期资料的企业同期资料的内容核心目的：企业关联交易是否符合“独立交易原则”转让定价方法选择使用组织结构生产经营情况关联交易情况可比分析企业所属集团相关组织结构和股权结构关联关系的年度变化情况交易关联方信息（包括管理层及亲属的详尽披露）各关联方的所得税税率及优惠集团产业链以及企业所处地位，企业主营业务构成、行业地位及竞争环境分析企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中所发挥的功能、使用的资产以及承担的风险企业集团合并财务报表交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件、贸易方式、业务流程及与第三方交易流程的异同涉及的无形资产及对定价的影响相关合同副本及履行情况说明对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析关联交易和非关联交易的利润表拆分及理由方法的选用及理由，选择利润法时，对集团整体利润或剩余利润水平所做贡献的说明可比信息如何支持所选用的方法确定可比非关联交易价格或利润过程中所做的假设和判断可比性考虑的因素可比企业的功能、风险及使用资产分析可比交易的说明可比信息来源、选择条件及理由可比数据的差异调整及理由事实描述与功能、风险分析经济分析新税制的其他内容简要预约定价安排企业申请需同时符合三项条件：①年度关联交易金额在4,000万元人民币以上 ②已履行关联申报义务 ③已按规定准备、保存和提供同期资料流程：预备会谈正式申请审核评估磋商签订安排监控执行达成一致意见提交书面报告测算出价格或利润区间拟定预约定价安排草案签订《安排》或《执行协议书》半年检查一次注：根据办法，预备会谈可以采用匿名的方式成功签订预约定价安排，可避免前后共5~10年间的纳税调整及双重征税风险 预约定价安排可以是单边、双边或多边，一经签订，自企业提交正式申请年度的次年起3~5年适用 经企业申请，税务机关批准，可将预约定价安排的方法适用于申请当年或以前年度的评估和调整 期满前90天内可提出续约申请成本分摊协议适用范围： 共同开发、受让无形资产 共同提供、接受劳务(一般仅适用于集团采购和集团营销策划)备案义务： 自成本分摊协议达成之日起30日内，层报国家税务总局备案 协议执行期间，须每年提供成本分摊协议的同期资料补偿调整： 协议执行期