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15货币资金审计本章概要1.货币资金与交易循环2.货币资金内部控制及测试 本章概要3.现金审计4.银行存款审计5.其他货币资金审计本章概要Cash in the Bank and Transaction Cycles第2章 货币资金审计第一节 货币资金审计概述第二节 库存现金审计 目录第三节 银行存款审计 一、涉及的主要凭证和会计记录1.现金盘点表；2.银行对账单；5.现金和银行存款日记账4.有关科目的记账凭证；3.银行存款余额调节表；二、货币资金内部控制概述出纳不得兼任稽核、记账和会计档案保管；01严禁未经授权的机构和人员办理货币资金业务和直接接触货币资金严格的授权批准制度；0205 1.岗位分工和授权批准重要支付业务要实行集体决策和审批；0304按程序办理货币资金支付业务：申请、审批、复核和支付二、货币资金内部控制概述2.现金和银行存款管理（1）现金库存限额管理；（2）严格现金开支范围；（3）不得坐支现金；（4）不得私设“小金库”；（5）定期或不定期进行现金盘点；（6）银行帐户管理；（7）严格银行结算纪律：空头支票、远期支票等;（8）编制银行存款余额调节表;二、货币资金内部控制概述3.票据及有关印章的管理（1）明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 （2）银行预留印鉴的管理：财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 4.监督检查二、货币资金内部控制概述二、货币资金内部控制概述二、货币资金内部控制概述第2章 货币资金审计第一节 货币资金审计概述第二节 库存现金审计 目录第三节 银行存款审计 一、审计目标1．确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。2．确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。3．确定现金余额是否正确。4．确定现金在会计报表上的披露是否恰当。二、库存现金内部控制的测试1.了解现金内部控制 2.抽取并检查收款凭证7.评价库存现金的内部控制质量控制制度的七要素：6.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。3.抽取并检查付款凭证5.抽取一定期间银行存款余额调节表，验证其是否按月正确编制并经复核。4.抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对 三、库存现金的实质性程序1、核对现金日记账与总账的余额2、监盘库存现金 ◆ 盘点目的：证实库存现金是否存在 ◆ 盘点范围：包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等◆ 盘点人员：出纳员、会计主管必须参加，注册会计师进行监盘◆ 盘点和监盘的步骤和方法：（1）制定监盘计划，确定监盘时间 —对企业各部门保管的库存现金实施突击检查 —时间最好选择在上午上班前或下午下班时 —若企业现金存放部门不止一处，应同时盘点，由出纳员将现金集中存入保险柜，必要时可加以封存，以免“拆东补西”，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登上现金日记账。盘点步骤（续） （2） 审阅现金日记账和现金收付凭证，检查日记账与凭证的内容和金额是否相符，日期是否相符或接近，防止企业为达到账实相符而编造虚假凭证。（3）由出纳根据现金日记账加计累计数额结出现金结余额。（4）盘点保险柜的现金实存数，由CPA编制“库存现金监盘表”。（5）核对盘点金额与现金日记账余额，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。（6）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在库存现金监盘表中注明或作出必要的调整。（7）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。例题例题1 ：在对G公司2013年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 例题答案（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3）盘点的时间不当。一般应选择在上午上班前或下午下班时进行库存现金的监盘。（4）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当，盘点