审计学-审计过程与审计方法.pptxVIP

;; ;二、政府审计过程——编制年度审计计划; ; ;二、政府审计过程——准备阶段;二、政府审计过程——实施阶段;二、政府审计过程——报告阶段;;四、内部审计、民间审计过程及比较;四、内部审计、民间审计过程及比较;四、内部审计、民间审计过程及比较;四、内部审计、民间审计过程及比较;;一、审计方法及方法体系;; ;二、审计一般方法;;二、审计一般方法;二、审计一般方法;二、审计一般方法;（一）检查记录或文件（Inspection of records and documents） （二）重新计算（Recalculation） （三）检查有形资产（Inspection of tangible assets） （四）数据调节法 （五）鉴定法 （六）询问（Inquiry） （七）观察（Observation） （八）函证（Confirmation） （九）分析程序（Analytical procedures） （十）穿行测试（Walking through） （十一）重新执行（Reperformance） ;Inspectionof records and documents;检查记录或文件：是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。;三、审计具体方法;重新计算：是指注册会计师对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。 重新执行：是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。 分析程序：是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。;三、审计具体方法;Inspectionof records and documents;Audit Procedures for Obtaining Audit Evidence;;Reliability of Types of Evidence;检查记录或文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序;;指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有项目都有机会被选取。 Audit sampling is the application of an audit procedure to less than 100 percent of the items within an account balance or class of transactions for the purpose of evaluating some characteristic of the balance or class.;Audit Evidence – To Sample or Not?;Sampling risk是指注册会计师依据抽样结果得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性，也就是抽出的样本不能代表总体的风险。 ; 抽样??险和样本规模反方向变动，如果对总体中所有项目都实施检查，就不存在抽样风险。; Non-sampling risk是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。; 无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险，通过对业务的指导、监督与复核降低非抽样风险。 非抽样风险在任何一种抽样方法中都不能量化。;三、Types of Audit Sampling;Advantages of statistical sampling 1.Design an efficient sample. 2.Measure the sufficiency of evidence obtained. 3.Quantify sampling risk.P205;Statistical Sampling Techniques;Attribute Sampling(属性抽样); Variables Sampling(变量抽样);;;控制测试是为了获取关于某项控制的设计或运行有效的证据，以支持计划的重大错报风险水平； 例如，确认现金支付授权控制的运行的有效性，以支持计划的重大错报风险水平。 细节测试的目的是确认某类交易或账户余额的金额是否正确，获取与存在的错报有关的证据;一、样本设计阶段;注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，否则执行审计程序时就没有识别误差的标准。 在控制测试中，误差是指控制偏差，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况； 例如：误差被定义为没有授权人签字的发票和验收报告等证明文件 在细节测试中，误差是指错报，注册会计师要确定哪些情况构成错报。 例：应收账款未达账项、不同客