审计学-审计证据与审计工作底稿.pptxVIP

;;审计证据是审计人员用以证实审计事项，得出审计结论，形成审计意见，按照审计准则的规定，通过实施审计程序所获取和使用的信息或资料。（会计记录和其他信息）　; ; ;其他信息;二者之间的关系; ;Sufficiency is a measure ofthe quantity of audit evidence.;2、适当性：对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性。;二、审计证据的特性;Relevance;A set of audit procedures prepared to testassertions for a component of the financial statements is referred to as an audit program.;;在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：;; 注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据： （1）销货发票副本； （2）监盘客户的存货（不涉及检查相关的所有权凭证）； （3）外部律师提供的声明书； （4）管理层声明书； （5）会计记录。;;;定义：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。;Audit Documentation;二、审计工作底稿的种类; ;;审计工作底稿要素－审计过程记录;重大事项通常包括：;重大事项概要（重大事项汇总）;审计工作底稿要素－审计过程记录;审计工作底稿要素－审计结论;;审计工作底稿要素－审计结论;;;审计工作底稿要素－索引号及编号;;;审计工作底稿要素－索引号及编号;审计工作底稿要素－索引号及编号;审计工作底稿要素－编制人员和复核人员及日期;;;（一）审计档案的结构;Files of Audit Documentation;;在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。 如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括： ;修改现有工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形： 1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但底稿记录不够充分； 2.例外情况;在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：? （一）修改或增加审计工作底稿的具体理由； （二）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员； ;审计底稿档案后的变动记录;五、审计工作底稿的归档;1．根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试 的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（ ）。 A．对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征 B．对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项  目作为主要识别特征 C．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征 D．对询问程序，将询问时间作为主要识别特征 ;;单选题;单选题;单选题;单选题;单选题;单选题;单选题;单选题