审计学-审计业务对独立性的要求.pptxVIP

; ;安永因合伙人与客户恋爱被罚930万美元;;;独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师:;一、独立性概念框架;;;三、公众利益实体;;;五、治理层;六、工作记录;;;;;; ;经济利益，是指因持有某一实体的股权、债券及其他证券，以及其他债务性工具而拥有的利益，包括为取得这种利益享有的权利和义务。;经济利益汇总表;经济利益汇总表;;会计师事务所、 项目组成员 或其主要近亲属;会计师事务所、 项目组成员 或其主要近亲属;二、对独立性产生不利影响的情形和防范措施;项目组成员 的其他近亲属; 将产生自身利益不利影响。注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。;二、对独立性产生不利影响的情形和防范措施;;审计客户：银行 或类似机构;; ; ; ; ;一、贷款和担保;二、商业关系; ;对会计师事务所而言，会计师事务所不得介入次类商业关系，如果存在，应予终止。 对于审计项目组成员而言，应当将该人员调离审计项目组。 如果审计项目组成员的主要近亲属与审计客户或其管理层之间存在密切的商业关系，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平。;某股东人数 有限的实体; ;审计项目 组成员; ;三、家庭和个人关系;三、家庭和个人关系;;审计组前任成员或 事务所的前任合伙人 且与事务所仍保持 重要联系;审计组前任成员或 事务所的前任合伙人 ，但与事务所已经没有 重要联系;事务所的前任合伙人; ;二、属于公众利益实体的审计客户;二、属于公众利益实体的审计客户; ;四、最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工;四、最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工; ;;一、一般规定;二、属于公众利益实体的审计客户;二、属于公众利益实体的审计客户;;第六节 为审计客户提供非鉴证业务;三、编制会计记录和财务报表 四、评估服务 五、税务服务 六、内部审计服务 七、IT系统服务 八、诉讼支持服务 九、法律服务 十、招聘服务 十一、公司理财服务;; ;二、逾期收费;;;第八节 影响独立性的其他事项;ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：;;例题2;;;（4）违反。审计小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会出现自我评价。ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统，李先生就属审计小组成员，如果协助测试V商业银行的计算机信息系统将会导致自我评价，损害了审计的独立性，违反中国注册会计师职业道德守则的相关规定。 （5）违反。会计师事务所不向他人支付佣金回扣等不正当方式招揽业务，ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部按50%分配审计收费，属于向第三方支付佣金或回扣，且与V商业银行存在除审计收费以外的其他经济利益关系，损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德守则的相关规定。 （6）违反。会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放。ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，并未取得非客户的要求，所以违反中国注册会计师职业道德守则的相关规定。（ “简介内容真实、客观”是本题所设的陷阱）专业服务营销;例题3;例题3;;;;例题4;（1） AB （2）ABD （3）AD ;例题5;例题5;