审计学-生产与存货循环审计.pptxVIP

;第十二章 生产与存货循环审计Inventory and Warehousing Cycle;;;（一）计划和安排生产：plan and arrange production 生产计划部门授权生产 凭证和记录：编号生产通知单（传递仓库、生产部门、会计部门）、材料需求报告 （二）发出原材料:put raw materials in production 仓库部门：根据生产部门的领料单发料 凭证和记录：一式三联领料单（一联领料部门，一联仓库登材料明细账，一联送会计部门进行材料收发核算和成本核算）数量、种类、领料部门名称 （三）生产产品:work in process 生产部门：根据生产通知单和???取的材料组织生产，完工产品由检验员验收，并办理入库手续。 凭证和记录：产量和工时记录；验收单;（四）核算产品成本:count the cost of products 会计部门 凭证和记录：生产通知单、领料单、产量和工时记录、入库单、工资汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单。 （五）储存产成品:put completed goods in storage 仓库部门点验、检查和签收，填制标签；对验收部门工作验证。 凭证和记录：入库单(传递会计部门）、存货明细账 （六）发出产成品:ship finished goods 独立的发运部门 发运通知单、出库单（一式四联，仓库、发运部门、顾客、会计）;一、存货与仓储循环涉及的主要业务活动;1.生产任务通知单：生产指令 2.领发料凭证：材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单 3.产量与工时记录：工作通知单、工序进程表、工作班产量报告、产量通知单、产量明细表、废品通知单。 4.工薪汇总表及工薪费用分配表 5.材料费用分配汇总表 6.制造费用分配汇总表 7.成本计算单 8.存货明细帐;二、涉及的主要凭证与会计记录;二、涉及的主要凭证与会计记录;;二、涉及的主要凭证与会计记录;二、涉及的主要凭证与会计记录;;;;一、存货与生产循环内部控制;;一、存货与生产循环内部控制;实物控制;一、存货与生产循环内部控制;一、存货与生产循环内部控制;一、存货与生产循环内部控制;;甲公司2013年度的存货周转率为2.7，与2012年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是 （ ） A.由于主要原材料价格比2013年度下降了10%，甲公司从2012年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%B.甲公司主要产品在2013年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2006年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降C.甲公司在2013年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产能的120%，交货日期为2014年1月1日D.从2013年6月开始，甲公司将部分产品针对主要销售客户的营销方式由原先的买断模式改为代销模式 ;二、存货监盘;（1）检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试； （2）观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况 （3）获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据 这些程序可用于控制测试或实质性程序 控制测试，通过询问、观察和抽查，确定被审计单位的存货盘点的控制措施与程序能否值得信赖； 实质性程序，CPA通过检查存货的数量和状况，提供存货存在认定相关的审计证据。 存货由少数项目构成－实质性程序为主，详细测试少数高价值存货。 ;二、存货监盘;二、存货监盘;二、存货监盘;有助于确定存货的存在，以及存在状况，测试存货跌价准备计提的准确性证据。 ;二、存货监盘;二、存货监盘;二、存货监盘;二、存货监盘; ;二、存货监盘;二、存货监盘;;要求： （1）根据上述资料，请指出B注册会计师在制定存货监盘计划时，应确定该监盘以控制测试为主还是以实质性程序为主，并简要说明理由。 （2）根据甲公司存货的情况，请指出B注册会计师在执行监盘程序时应需要特别关注的情况。 （3）由于存放在各地销售部的产品数量较小，且过于分散，B注册会计师决定不派审计人员前往监盘，直接对此以审计范围受到限制为由出具保留意见的审计报告是否恰当？（如果你认为恰当请说明理由；如果你认为不恰当请说明B应实施的程序）;例题;例题2：注册会计师正在拟定对某公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处？若有，请予以更正？;例题;;;例题4：根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下：;;例题;;;例题;;例题;例题6：T公司设立于2003年7月，从事海洋捕捞和海产品销售业务。ABC会计师事务所于2003年11月