审计学-筹资与投资循环审计.pptxVIP

13投资与筹资循环审计第十三章 投资与筹资循环审计投资与筹资循环的特征：交易数量少，每笔交易金额较大；可考虑是否直接进行实质性程序AB漏记或错记单笔交易将导致重大错误；C遵循性审计要求第13章 投资与筹资循环审计第一节 投资与筹资循环的特性第二节 筹资与投资循环的内部控制与 控制测试目录第三节 投资交易的实质性程序第四节 借款相关项目审计第五节 所有者权益审计第六节 投资相关项目审计一、投资与筹资循环的主要凭证与会计记录（一）投资活动的凭证和记录1.债券投资凭证7.有关会计科目的明细帐和总帐2. 股票投资凭证支撑技术6.有关记帐凭证3.股票证书5.长期股权投资协议4.股利收取凭证一、投资与筹资循环的主要凭证与会计记录（二）筹资活动的凭证和记录1.公司债券；2.股本凭证；3.债券契约；4.股东名册; 5.公司债券存根簿; 6.承销或包销协议；7.借款合同和协议8.有关记帐凭证;9.有关会计科目的明细帐和总帐二、投资与筹资循环的主要业务活动（一）投资活动的凭证和记录1．投资交易的发生2．有价证券的收取和保存3．取得投资收益4.监控程序董事会会议纪要、经纪人的销售公告、合同、核对过的收据和银行存款高级管理层的定期复核（在相关记录或管理层会议纪要中的签字）企业记录并追查到银行存单；经纪人收取并存入银行账户；定期编制调节表企业所收到的凭证和有价证券应当保存在其经纪人处或由企业的银行保存在一个上锁的安全箱二、投资与筹资循环的主要业务活动(二)筹资所涉及的主要业务活动1．审批授权管理层（借款）、董事会、股东大会及国家有关管理部门授权、审批015．偿还本息或发放股利2．签订合同或协议借款合同、债券契约、债券承销或包销合同 ?0205点击添加标题内容03043．取得资金取得银行或金融机构划入的款项或债券、股票的融入资金。4．计算利息或股利 (二)筹资所涉及的主要业务活动1．审批授权管理层（借款）、董事会、股东大会及国家有关管理部门授权、审批 2．签订合同或协议借款合同、债券契约、债券承销或包销合同?3．取得资金取得银行或金融机构划入的款项或债券、股票的融入资金。4．计算利息或股利5．偿还本息或发放股利第13章 投资与筹资循环审计第一节 投资与筹资循环的特性第二节 筹资与投资循环的内部控制与 控制测试目录第三节 投资交易的实质性程序第四节 借款相关项目审计第五节 所有者权益审计第六节 投资相关项目审计一、投资的内部控制及其控制测试 (一) 授权控制重大的投资项目：进行可行性研究，执行时由董事会批准。投资资产的出售和回收也应同样经过授权和批准才能进行。控制测试：取得投资的授权文件（如董事会决议），检查权限是否恰当，手续是否齐全。（二）合理的职责分工制度授权、执行、会计记录、投资资产保管控制测试：观察投资业务的职责是否分离。一、投资的内部控制及其控制测试（三）健全的资产保管制度委托证券经纪人代为保管（保险箱）；自行保管（保管箱、联合控制制度）。控制测试：检查托管凭证，观察企业自行保管情况。（四）详尽的会计核算制度详尽信息的明细帐（按每一种股票或债券）控制测试：抽查投资业务的会计记录（五）严格的记名登记制度股票或债券应在购入的当日及时登记于企业名下（非经办人员）控制测试：检查投资证券的实际登记情况。一、投资的内部控制及其控制测试（六）完善的盘点核对制度委托保管自行保管控制测试控制测试补充P474定期核对制度由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点。审阅内部盘核报告；盘点记录与账面记录核对；与被投资单位核对。二、筹资的内部控制及其控制测试（应付债券为主，股权筹资一般直接进行实质性程序）P478（一）适当的授权、审批长期借款：企业最高管理当局批准；应付债券和股票：董事会（包括债券偿还和回购）和有关机关（审批）。控制测试：取得授权文件（如董事会决议），检查权限是否恰当，审批手续是否齐全。（二）职责分工 授权批准、执行与记录等职责应分工。（投资管理员与投资记帐员）控制测试：观察职责是否分离。 二、筹资的内部控制及其控制测试（应付债券为主，股权筹资一般直接进行实质性程序）P478（三）充分的凭证和记录必须签订借款合同、债券契约、承销包销协议（四）及时正确的进行会计处理 ?控制测试：取得借款合同、债券契约检查企业是否按规定进行资金收入、支付利息、股利、溢折价的会计处理（五）定期的核对 ?信贷管理员与信贷记帐员核对；与债权人核对控制测试：检查内部检查人员的报告或他们所核查凭证上的签字。例题1.A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（　）。　A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全　B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中