审计学-审计目标与审计计划.pptxVIP

;;一、审计目标概述;;（一）管理层和治理层的概念 （二）审计工作前提 财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。 管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。 这些责任包括（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件。P129 管理层和治理层通过签署财务报表确认责任 （三）注册会计师的责任 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 通过签署审计报告确认责任 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。; ;审计总目标;; ;Management Assertions;Assertionsabout presentationand disclosure;;;;;被审单位管理当局认定-valuation or allocation;;;;1.被审计单位没有销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售； 2.在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符； 3.已记账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误；已记录的销售交易发票金额是准确计算的，但是记录的销售交易发出的商品是寄销商品； 4.将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入； 5.将他人寄售商品列入被审计单位的存货中； 6.被审计单位未将抵押的固定资产在财务报表中列报与之相关的权利受到限制的说明； 7.被审计单位未在财务报表中恰当说明在产品和产成品等存货成本核算方法； 8.被审计单位未在报表中将一年内到期的长期负债列为流动负债;1、（ ）“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别主要与财务报表要素的缩小错误和夸大错误。 2、（ ）具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局与列报与披露相关的认定推出的。 3、（ ）从主营业务收入明细帐中抽取一个发票号码样本，追查至销售发票存根、发运凭证以及顾客订货单是为了测试完整性目标。 4、（ ）对主营业务收入进行截止测试，关键是检查发票日期、收款日期和发货日期是否归属同一适当会计期间。 5．“完整性”认定主要与财务报表组成要素的高估有关。 （　）;;;例题1;例题2;认定;例题2;;审计过程; ;实施风险评估程序： 了解被审计单位及 其环境（包括内控）;Types of Audit Procedures;注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。初步业务活动的内容：;审计业务约定书（ Engagement Letter ），是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 审计业务约定书具有合同性质;二、审计业务约定书;变更审计业务约定条款的要求 在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更。;三、总体审计策略; ;三、总体审计策略;三、总体审计策略;具体审计计划：为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。 编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变另外一项的决定。 具体审计计划比总体审计策略更加详细。 ;四、具体审计计划：审计程序表 ;;审计计划工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿整个审计业务的始终。? 审计过程可以分为不同阶段，通常前面阶段的工作结果会对后面阶段的工作计划产生一定影响，而后面阶段的工作过程中又可能发现需要对已制定的相关计划进行相应的更新修改。 ;