审计学绪论-审计的基本概念审计分类审计的起源与发展.pptVIP

Types of Audits (课讨论题3） 第一节 审计的基本概念 第二节 审计分类 第三节 审计的起源与发展 目录 第1章 绪论 第一关系人 审计人员 第三关系人 审计委托人、授权人 （经管责任委托方） 第二关系人 被审计单位 （经管责任受托方） （1）委托经管权利 （2）履行经管责任义务 （3）委托、授权审查 （6）报告审查 （4）通知审查 （5）接受审查 财产所有权和经营权的分离 审计的起源与发展(课讨论题4） 审计是一种社会现象，它产生于社会需求，这种需求来源于责任委托人与受托责任人之间存在的受托责任关系。这种责任关系履行的效果需要有一个具有独立身份的第三者加以检查和评价——审计人员。 审计的起源与发展(课讨论题4） 国家政府：立法部门——各级政府管理部门； 企业外部：股东、债权人——企业管理当局； 企业内部：最高行政领导——各级管理部门； 国家审计（行政权的分离） 社会审计（所有权和经营权分离的受托经济责任关系） 内部审计（管理权的分离） 基本观点： （1）未审计经济（财务）信息具有较高的信息风险（Information Risk)，因而可信性较低。 导致信息风险的因素包括： 信息假说（Information Hypothesis) 报表使用者远离企业及其经营者(Remoteness) 会计报表和审计具有复杂性和专业性(Complexity) 报表编制者和使用者的利益冲突 (Conflict of interest) 会计信息对使用者影响重大(Consequence) Alvin Arens： Auditing and Assurance Services-An Integrated Approach(Edition 10) Prentice Hall 2006 （2）高质量的信息是有效决策之重要基础。 Ball, R. and P. Brown.1968. An empirical evaluation of accounting income numbers. Journal of Accounting Research 6 (Autumn): 159-178. （3）审计乃降低信息风险，提高其可信性的最佳手段。 审计对信息价值的三个方面都有贡献： 信息假说（Information Hypothesis) 降低风险 改进决策 交易收益 该观点主要以审计三方关系人的外部利益相关者（股东）的需求为出发点？ The Role of Auditing 一、国家审计的产生和发展 （一）我国国家审计的产生与发展 天官系统下宰夫的出现，标志着我国国家审计的产生； 御史监察制度 上计制度 审计司，审计院，第一次正式用“审计”一词命名监督机构； 基本没有独立的审计机构，由其他部门兼管，审计职能有所削弱； 1912年中央设审计处，1914年审计院，同年颁布审计法； 没有独立的审计机构，实行各部门的专业监督； 1982年修改宪法，审计署1983年成立，审计法1995年实施。 一、国家审计的产生和发展 * * * * * * * * * * 01 绪 论 第一节 审计的基本概念 第二节 审计分类 第三节 审计的起源与发展 目录 第1章 绪论 一、审计的概念 1989年中国审计学会： 审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。（98字） “审计是独立检查会计账目，监督财政财务收支真实、合法、效益的行为”。 （33字） 1995年全国审计定义研讨会确定了一个简明的定义： Auditing is a systematic process of objectively obtaining and evaluating evidence regarding assertions about economic actions and events to ascertain the degree of correspondence between the assertions and established criteria and communicating the results to interested users. Financial Statements (including footnotes) GAAP Auditors Report/ Other Reports Persons who rely on the financial reports Creditors Investors Source: America