审计学-完成审计工作.pptxVIP

;;一、管理层的责任和注册会计师的责任;二、 计划审计工作与实施风险评估程序;管理层对持续经营能力的评估是注册会计师考虑持续经营假设的一个重要组成部分。注册会计师应当评价管理层对持续经营能力做出的评估。; 四、识别出事项或情况时实施追加的审计程序;五、审计结论与审计报告; 如果财务报表已作出充分披露：带“与持续经营相关的重大不确定性”单独部分的无保留意见、无法表示意见（同时存在多项重大不确定性，实质上是CPA难以判断持续经营假设，属于审计范围构成重大限??） 与持续经营相关的重大不确定性”单独部分：;如果财务报表未能作出充分披露： 保留意见或否定意见 审计报告应当具体提及可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性的事实，并指明财务报表未对该事实作出披露。 ;第四种情况： 管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自资产负债表日起的十二个月：考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。 第五种情况： 如果管理层因持续经营评估相关的事项或情况，拖延对财务报表的批准，CPA应追加审计程序，并就存在得重大不确定性考虑对审计结论的影响。;;　 期后事项，是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。 期后事项包括下列两类（会计视角）： ;;一、期後事项的含义和种类;二、财务报表日至审计报告日之间发生的事项;除以上外，如认为必要和适当，还可以实施以下程序：;二、财务报表日至审计报告日之间发生的事项;三、审计报告日后至财务报表报出日之间发生的事项;;注册会计师应当根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序;除特殊情况适用，注册会计师应当将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告日不应早于修改后的财务报表被批准的日期。 此时，注册会计师需要获取充分、适当的审计证据，以验证管理层根据期后事项所作出的财务报表调整或披露是否符合适用的财务报表编制基础的规定。;; 如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当出具保留意见或否定意见（非无保留意见）的审计报告，然后再提交审计报告。;注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序。但是，并不排除注册会计师通过媒体等其他途径获悉可能对财务报表产生重大影响的期后事项的可能性。;;四、注册会计师在财务报表报出后知悉的事实;（3）延伸审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告 除特殊情况适用，注册会计师应当将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告日不应早于修改后的财务报表被批准的日期。 （4）在特殊情况下，修改审计报告或提供新的审计报告 注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中有关修改原财务报表原因的详细原因和注册会计师提供的原审计报告。;四、注册会计师在财务报表报出后知悉的事实;;一、或有事项的含义;二、或有事项的审计目标;; ;95%P 100% ；基本确定 50%P ≤95%；很可能 5%P ≤ 50%；可能 0P ≤ 5%；极小可能;１、与其他审计程序的结合，如函证银行存款获知担保情况 ２、专门实施的程序 （1）了解被审计单位与识别或有事项有关的内部控制； （2）审阅截止至审计工作完成日被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录。 （3）向与被审计单位有业务往来的银行函证，或检查被审计单位与银行之间的借款协议和往来函件 （4）检查与税务机构之间的往来函件和税收结算报告 （5）向被审计单位的法律顾问和律师进行函证。 （6）向被审计单位管理层获取书面声明； （7）确定或有事项的确认、计量和列报是否恰当。; ;; 期初余额，是指期初已存在的账户余额。期初余额以上期期末余额为基础，反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果。把握以下三点：; ; ;二、期初余额的审计目标;（一）确定上期期末余额是否以正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述 上期账户余额计算正确；上期总账、明细账、日记账一致；上期总账、明细账、日记账已经分别恰当过入本期相应账户 （二）确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用 会计政策的恰当性；一贯性；变更处理的适当性； 如果被审计单位上期适用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。;（三）实施一项或多项审计程序 1.如果上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序 （1）查阅前任注册会计师的工作底稿 查阅的重