审计学内部控制.pptxVIP

;;第一节 内部控制的发展; 内部牵制（internal check）概念。是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想方法。; ;上世纪40年代前 ;1936年，美国会计师协会出版的《独立职业会计师对财务报表的检查》中首次提出内部控制的概念：“内部牵制和控制这一术语是指为了保护公司现金和其他资产，检查簿记事务的准确性，而在公司内部采用的手段和方法。如果说1936年的定义中还有内部牵制的影子的话，后来的定义则完全发展到内部控制的层次上。;1949年，美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，对内部控制首次作了权威性定义：“内部控制（internal control）包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。”?;40年代末至70年代;80年代以后，西方会计审计界研究的重点逐步从一般涵义向具体内容深化。1988年美国注册会计师协会发布《审计准则公告第55号》(SAS?55)，从1990年1月起取代1972年发布的《审计准则公告第1号》。该公告首次以“内部控制结构”代替“内部控制”，指出“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”。?;80年代至90年代;进入90年代后，对于内部控制的研究进入了一个新阶段。 1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的“发起组织委员会(COSO)发布报告“内部控制——整体框架”，即“COSO报告”，该报告具有广泛的适用性。1994年进行了增补。COSO委员会提出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素应该来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理的过程相结合。 ?;;;;;;Reliability of Financial Reporting;;Reliability of Financial Reporting; 二、与财务报表审计相关的控制;;; 评价内部控制的设计，并确定其是否得到执行 除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。; 第三节 了解和记录内部控制;穿行测试，是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及控制如何执行，注册会计师可以确定被审计单位的交易流程和相关控制部件是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，并确定相关控制是否得到执行。; 第三节 了解和记录内部控制; ; 四、内部控制的类型; ; ;;控制环境;;;;可能产生风险的事项和情形包括： 1、监管及经营环境的变化； 2、新员工的加入； 3、新信息系统或对原系统进行升级； 4、业务快速发展； 5、新技术； 6、新生产型号、产品和业务活动； 7、企业重组； 8、发展海外经营； 9、新的会计准则;;控制活动;;内部控制五要素：对控制的监督;监督(monitoring);内部控制五要素：信息系统与沟通;;;十二、在业务流程层面了解内部控制 ;;;;第19条 出纳人员是现金、银行存款管理的具体责任人，负责登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款、应付账款明细账，并妥善保管金库钥匙、银行票据及有关的密码，严防泄密。 第37条 物资采购应严格按照规定的审批权限和程序办理，对于单笔金额在10万元以上的采购业务应由需求部门提出申请，经院领导集体审批后由行政部负责采购，财务部门办理付款；对于单笔金额在10万元以下的采购业务，由需求部门直接办理采购和付款业务。 第46条 实行工程项目岗位分工责任制。由行政部和有关科研业务部门负责，基建工程、科研设备安装工程等工程项目的建议和可行性研究并提出相应的概预算；经院领导集体研究批准后立项；行政部门会同相关业务部负责工程项目的实施；财务部参与可行性研究并负责审核预算、筹措资金、支付工程价款、办理竣工决算和竣工审计等。;