审计学-采购与付款循环审计.pptxVIP

;;;一、采购与付款循环中涉及的主要业务活动;一、采购与付款循环中涉及的主要业务活动;一、采购与付款循环中涉及的主要业务活动;一、采购与付款循环中涉及的主要业务活动;一、采购与付款循环中涉及的主要业务活动;一、采购与付款循环中涉及的主要业务活动;一、采购与付款循环中涉及的主要业务活动;请购单（Purchase requisition） 订购单（Purchase order） 验收单（Receiving report） 卖方发票（Vendor’s invoice） 付款凭单(Voucher) 转账凭证（Document） 付款凭证（Document） 应付账款明细帐（A/P subsidiary ledger） 库存现金日记帐和银行存款日记帐 （Cash disbursement journal and cash in bank journal） 卖方对帐单（Vendor’s statement） 借项通知单（Debit memo）;;一、采购交易的内部控制;一、采购交易的内部控制;二、付款交易的内部控制和控制测试;1、固定资产预算制度：固定资产的增加和处置依据预算 2．授权批准制度：董事会等高层管理机构批准；管理层的书面认可 3．凭证账簿记录制度：总帐、明细帐和登记卡 、原始凭证 4．职责分工制度：取得、记录、保管、使用、维修、处置 5．资本性支出和收益性支出的区分制度：资产与费用 6．处置制度：投资转出、报废、出售；申请报批程序 7．定期盘点制度 8．维护保养制度 ;三、固定资产的内部控制和控制测试;三、固定资产的内部控制和控制测试;三、固定资产的内部控制和控制测试;例题1：注册会计师对某公司采购与付款循环的内部控制了解后，发现存在以下情况： （1）购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收。 （2）如果货物验收合格，验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章。 （3）对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单。 （4）验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。 （5）财务部门根据盖章后的“采购单”和供应商发票及时付款。;;;;;例题;例题; ;;资料二：C注册会计师负责对采购与付款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下： （1）应付凭单部门在9月末编制???已收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账，并在10月1日全额冲回。上述原材料清单显示已入库甲原材料1000公斤，单价为每公斤1 300元。经核对批准发出的采购订单和入库单，数量和单价均相符，但C注册会计师注意到Y公司另需向运输单位支付该原材料的运费100000元。财务人员解释，由于原材料运费是与运输单位另行结算的，因此在原材料暂估入账时未予考虑，并且，在10月8日收到运输单位的运费发票时，Y公司已将运费计入该原材料的采购成本。C注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述100000元运输费的记录。 （2）原材料明细账显示，Y公司在11月27日购入乙原材料694公斤，金额为70 000元（不含增值税）。C注册会计师注意到该原材料采购订单所列数量为700公斤，单价为每公斤100元（不含增值税），但相应的入库单所列数量为694公斤。财务人员解释，上述数量差异是运输途中损耗所致。按照Y公司原材料采购管理规定，乙原材料允许的入库检验差异率为±1%。 ;例题;例题;例题;;;1、获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核加计数是否正确并与明细账和总账的余额核对相符；结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对是否相符。注意期初余额的审计的三种情况。 ;（1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比例，并与上期比较，发现本期折旧额计算上的错误。 （2）比较本期各月之间、本期与此前各期之间的修理与维护费用占原值的比例，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。 （3）将“累计折旧”帐户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细帐户的借方相比较，以查明所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。 （4）计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率，并与期初该比率比较，分析固定资产的质量状况。;例题：固定资产原价和累计折旧项目分析;;;二、固定资产－账面余额的实质性程序;注册会计师张雷审计B公司“固定资产”和“累计折旧”项目，对2008年12月底的固定资产进行清点，发现下列情况：;1．甲种设备账卡相符，实物短缺1台，有可能是该设备已报废处理，但账卡未注销，查明后应予以注销账卡；也可能是因保管不善，设备被盗，查明后要追究保管者的责任；也可能是设备出租，但没有计入“出租固定资产”账户，应补记。（3种可能） 2．乙设