增值税与所得税视同销售差异分析.docxVIP

PAGE PAGE 2 增值税与企业所得税视同销售差异分析 在日常实务中经常会消灭类似于这样的情形：即假如企业将自己生产的应 纳增值税的产品用于职工福利或作为嘉奖发放给职工，则该企业不仅要将有关 产品按增值税税法的规定视同销售计缴增值税，而且还要按企业所得税税法的 规定视同销售计缴企业所得税。由于此类情形比较常见，而且新老增值税法和 企业所得税法对该类问题均规定了需视同销售。长此以往，很多人就形成了这 样的生疏：凡是存在增值税视同销售的经济行为也同样存在企业所得税视同销 售的问题，即增值税视同销售与企业所得税视同销售的范围、口径和标准全都。但是，这实际上是一种误区，尽管两税视同销售经常同时存在于同一经济行为 中，但两税视同销售还存在很多差异。为此，笔者依据新税法的有关规定，分 别从理论和实务（结合案例）两个角度分析如下。 一、两税视同销售异同点的理论分析 新《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者托付加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、托付加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、托付加工或者购进的货物作为投资，供应应其他单位