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长庆油田采油厂操作成本预算精细化管控探析 ?中图分类号：F234文献标识码：A文章编号: 1002-5812 (2015) 21-0041-04 摘要：油气操作成本预算是油气生产单位成本费用控制 的主要途径。本文首先对长庆油田采油厂预算管理机构、预 算内容、预算编制与审批、预算执行与调整、预算考核等六 算内容、 预算编制与审批、 预算执行与调整、 预算考核等六 方面现状与问题进行了分析。在此基础上，提出了应实施以 油田公司战略为导向的操作成本预算模式，建立厂级预算管 理委员会，选择“量效并举”的预算指标，设计“计划表、 预算表、管理表”三表体系，实施动态监控，实现绩效指标 与管理指标相结合的考核方式等策略。 关键词：操作成本预算精细化预算管控 一、引言 2014年，长庆油田生产油气当量达到5 545万吨，成为 我国油气当量最高的现代化油气田，全面进入建设“西部大 庆”的新阶段。在经营上，油田经营目标要实现从短期迅速 上产向长期稳定生产转变；相应地，在财务上，以前期投资 拉动增储上产模式要向后期操作成本精细化管理模式转变。 操作成本精细化管理，就是通过油田生产成本发生环节，按 照精细化、标准化及过程管理相结合的原则，实现从成本预 算、控制、核算、分析、考核等多个层次建立横向到职能部 门，纵向到井区、班组、个人，以实现油田企业“横要到边、 纵要到底”的操作成本精益求精、目标细化和考核明确的成 本管理体系。以此为目标，油田贯彻“三个坚持”（坚持依 靠技术创新降低成本、坚持依靠管理创新降低成本、坚持依 靠市场开放降低成本）、“三个树立”（树立投资和成本在 一定程度上是可以控制和降低的理念、树立勘探开发每一个 环节都必须控制投资和降低成本的思想、树立凡是与单井有 关的投资和成本都必须严格控制的思路）的全过程控制投资 和降低成本的理念，要求进一步落实相关措旋。但是，作为 成本管控的主体，公司的各二级采油（气）厂在贯彻油气操 作成本精细化管控方面，还存在诸如管理机构单薄、重编制 轻执行，监控与反馈不力、考核不严等主要问题，成本精细 化管理还未全面实现。 在国外，成本预算理论和实务相对发展较早。例如，零 基预算法起源于1952年的美国；20世纪70年代，基于全球 竞争激烈形势，诞生了包含销售、生产、成本和财务预算等 方面的全面预算管理，以作业分析为基础的作业成本预算, 以及以企业战略为导向的战略预算管理等方法。在实务上, 跨国石油公司如埃克森-美孚公司、英荷皇家壳牌和BP公司 等都非常重视预算管理，战略预算和滚动预算等在企业普遍 应用。在国内，油气操作成本预算理论主要集中于如何改进 我国油气田企业预算管理体系。如王建华等（2001）提出在 油田企业构建以成本为中心的预算管理模式，建立涵盖基本 业务预算、专门决策预算、财务预算的全面预算管理体系。 张洪庆等（2002）提出我国油田企业成本预算编制应采用成 本动因分析基础上的零基预算法，并进一步总结出成本动因 零基预算法的基本思路。李济东等（2005）提出在油田企业 预算管理中引入“成本动因预算法”，并进一步对成本动因 预算法的运用思路进行了完善。杨笑琴 预算法的运用思路进行了完善。 杨笑琴（2008）结合中原油 田实际，提出“一个优化，三个平衡”的弹性预算编制方法, 强调对油田项目开发方案进行评价和优化。张书江（2010） 提出油田区块成本预算编制的思想，提倡在油藏经营管理的 基础上，对油气田企业进行区块成本预算编制。另外，作业 成本预算在我国油田企业基本上处于探索阶段，其应用并不 是很成功。张居强（2012）分析了中国石油企业油气操作成 本的控制。柳涛（2014）探讨了油气生产单位材料费控制途 径。 因此，有必要基于长庆油田上产规模与成本绩效之间的 矛盾，以操作成本精细化为主题，以成本预算理论为基础, 结合油田低渗透油气藏生产实践，探析当前油气操作成本精 细化管理的思路和策略。 二、油气操作成本预算管控的现状 （一）预算管理组织结构。一般地，厂层级没有设置预算管理委员会，而是实行厂长、总会计师、财务资产科以及 相关业务科室分工负责的预算管理制度。预算管理的归口部 门是财务资产科。财务资产科实施以下预算职责：（1）负责 以《预算公务通知单》下达年度预算指标；（2）全过程监管 各项费用的使用情况及效果；（3）研究制定实现预算管理目 标的重要措施，并安排落实；（4）根据预算执行中出现的偏 差，及时组织对预算进行调整；（5）按照月度、季度进行预 算执行情况分析,汇总意见上报厂部，监督、检查预算管理 算执行情况分析, 汇总意见上报厂部，监督、检查预算管理 目标的实现；（6）负责其他日常事务的处理工作及预算相关 会议召开的筹备工作。 （二）预算内容。预算内容按部门分为生产部门预算和 管理部门预算。