南美税制培训课件.pptx

南美税制 ——巴西、阿根廷、秘鲁 ; 巴西 里约热内卢 基督像;巴西 狂欢节 桑巴舞游行; 亚马逊丛林;巴西阿根廷交界 伊瓜苏瀑布;阿根廷 南美大草原;玻利维亚 乌尤尼盐沼 天空之境;一、南美国家详情介绍;2、南美国家经济概况;（1）工业以采矿业和制造业最为重要。采矿业是南美各国的基础部门，大部分矿产供出口，委内瑞拉、阿根廷、厄瓜多尔、秘鲁等国的石油；巴西、委内瑞拉、智利的铁；玻利维亚的锡、锑；智利、秘鲁的铜等。 （2）农业在南美各国经济???具有重要意义。种植业中经济作物占据绝对优势。南美洲是可可、向日葵、菠萝、马铃薯、木薯、巴西橡胶树、烟草、金鸡纳树、玉米、番茄、巴拉圭茶、辣椒等栽培植物的原产地。沿海盛产鳀鱼、沙丁鱼、鳗鱼、鲈鱼、金枪鱼等，秘鲁和智利为世界著名渔业国。南美洲大部分国家中多数人从事农业生产，但粮食生产仍不足自给，大多数国家需进口粮食;（3）南美洲的第三产业发展情况要依各国情况而定，巴西、阿根廷、智利、委内瑞拉等国的第三产业发展总体在发展中国家属于中等，南美的巴西，金砖四国之一，是中上等收入的国家，第三产业发展的较好，环境质量优于同样是金砖四国的中国和印度（巴西政府重视环境的可持续发展）另外发展程度较高的南美国家还有阿根廷、乌拉圭、智利、委内瑞拉等。 ;二、南美各国家具体税制介绍; ②征税对象、税率 从1996年1月1日起，居民纳税人应当就取得的所有所得，包括从境外取得的所得纳税。从境外取得的所得不仅指纳税人本身直接取得的境外收入，还包括其海外子公司所赚取利润的相应部分（不论是否汇回国内）。 巴西公司所得税实行15％的统一税率。此外，居民法人还需要就应纳税所得额超过240000雷亚尔（约合110000美元）的部分按照10％的税率缴纳附加税。;此外，还对公司按9%税率征收社会税。其税基为经适当调整的公司所得税前利润。该税不能在公司所得税前扣除。 资本利得同普通所得征税；股息分配不征预提税。 从事金融市场交易实现的固定利率的利息收入和非固定收益的债券、股票、外汇、期货交易实现的利得，应按15%-22.5%的税率征预提税，但在最终纳入应税所得计征公司所得税时，预缴的税款可以抵免。 ;（2）个人所得税 ①纳税人 巴西居民和非居民都应当按照规定缴纳个人所得税。持有长期护照的外国人、持有临时护照（有效期不超过2年）但是在巴西签有就业合同的外国人，自其进入巴西境内之日起作为巴西居民纳税人；持有临时护照，在12个月内在巴西停留超过183天的，自第184天起作为巴西居民纳税人。;②征税对象 巴西居民应当就其来源于全世界的所得纳税，非巴西居民只就其来源于巴西境内的所得纳税。所得来源按照所得的支付者所在地判定，而不论其在何地工作。 1）就业所得。所有直接或间接与工作有关的收入，包括工薪、奖金、各种津贴、会费以及由公司提供的轿车等，都应当计算所得纳税 2）资本利得和投资所得。原则上计入应纳税所得纳税。但是，在一定条件下某些交易可以免税或者适用单独的低税率在源泉扣缴。 3）非应税所得。下列所得不征个人所得税： ——由雇主免费或者按照低于市场价格提供的伙食费、交通费和特定工作服； ——在外地工作所提供的每日食宿津贴； ——在法定数额以内的工作赔偿； ——雇主为雇员缴纳的私人社会保障项目的款项； ——因雇主要求而搬迁的安置费补偿。 ;4）税率。 不论是单身纳税人，已婚纳税人单独申报还是联合申报，2006年2月起实现的所得都适用　　;（3）其他主要税种 ①工业产品税(IPI) 联邦政府对工业产品在生产环节征收的一种增值税，工业产品税的纳税人为工业企业和为销售而进口国外产品的进口商。一般地，生活必需品税率低，非必需品税率高。 ②商品流通、运输和通信服务税(ICMS) 州政府对商品流通和州际运输、通信服务征收的一种增值税。税率在联邦议会限定的范围内由各州确定，在7%至25%之间，一般为18％，州际运输为12％。 ;③劳务税 除了某些属于州税征收范围的劳务（如州际运输、通讯服务等）以外，市政府有权对其他任何劳务征税。对于兼有商品销售的劳务提供（如维修店、旅馆、饭店等）也征劳务税，但是提供委托加工劳务，则需视委托方对委托加工产品的用途而定。 ④金融交易税和金融交易临时税 对信贷、保险、外汇交易、证券交易和作为金融资产的黄金交易等金融交易征收金融交易税;（二）阿根廷税制介绍;2、主要税种介绍 （1）增值税 ??? 阿根廷从1975年开始实施现行增值税取代了原有的销售税。目前，增值税是阿根廷的主要税种。 ①征收范围：除公务人员的薪金、销售旧不动产以及转让无形资产不课征增值税以外，对其他经营