增值税一般纳税人多预缴税款的税务与会计处理.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 增值税一般纳税人多预缴税款的税务与会计处理  一、案例：  某增值税一般纳税人2006年9月13日预缴当月1日至10日增值税税款190万元，结果企业经营状况突然发生变化，从中旬开头销售一直受阻，月末“应交税金——应交增值税”帐户期末余额出现留抵税款210万元（含预缴的190万元，下同。），《增值税纳税申报表》上体现“期末留抵税款（第20行）”20万元，“分次预缴税款（第28行）”190万元、第32行“期末未缴额（多缴为负数）”－190万元。10月、11月份企业当月又分别体现留抵税款40万元、和72万元，月末“应交税金——应交增值税”帐户期末余额分别体现留抵税款250万元和322万元，《增值税纳税申报表》“期末留抵税款（第20行）”则分别体现60万元和132万元，各自相差190万元。在申报表上对9月分发生的190万元预缴税款未作任何处理。12月初，主管税务机关通过“中国税收征管信息系统”检测，该企业一方面期末留抵税款体现132万元，另一方面体现多交税款190万元。12月份企业销售形式好转，月末“应交税金——应交增值税”帐户体现实现销项税额1422万元，发生进项税500万元，期末余额出现应纳增值税600万元，而填在《增值税纳税申报表》上则体现应纳增值税790万元，明显帐表不符。主管税务机关工作人员认为《增值税纳税申报表》上则体现