增值税转型下固定资产涉税业务账务处理.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 增值税转型下固定资产涉税业务账务处理  （1）企业新增固定资产，取得增值税专用发票且符合税法规定的抵扣范围，在经税务部门批准抵扣之前，依据增值税专用发票上注明金额做如下账务处理：  借：固定资产或在建工程  应交税金——应交增值税（待扣固定资产进项税额）  贷：银行存款等  贷方应依据实际业务进行登记，若为外购、自建，则依据款项的支付状况选择“银行存款”、“应付账款”等科目；若为接受投资，则贷记“实收资本”；若为接受捐赠，则贷记“资本公积”。  若在新增固定资产过程中领用本企业外购的原定用于生产的原材料，在现行规定下是需要进行进项税额转出的，而在消费型增值税下，由于新增固定资产的增值税也可以抵扣，好像没有转出的必要，但考虑到进项税额抵扣的时间差异，笔者认为应将进项税额转入到“待扣进项税额”中，即：  借：固定资产 或 在建工程  应交税金——应交增值税（待扣固定资产进项税额）  贷：原材料  应交税金——应交增值税（进项税额转出）  同样，若企业在新增固定资产过程中领用本企业自己生产的产成品或委托加工产品，在现行规定下是作为视同销售行为，按产成品的售价销项税额，并按账面成本与销项税金之和计入固定资产价值。而在增值税转型后，则