境外收益的所得税处理办法.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 境外收益的所得税处理办法  一、境外缴纳的所得税款准予按规定扣除1、纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照本条例规定计算的应纳税额。  2、境外所得依本条例规定计算的应纳税额，是指纳税人的境外所得，依照条例及本细则的有关规定，扣除为取得该项所得摊计的成本、费用以及损失，得出应纳税所得额，据以计算的应纳税额。该应纳税额即为扣除限额，应当分国（地区）不分项计算。  二、境外所得的确认1、企业设立全资境外机构的境外所得，是指境外收入总额扣除境外实际发生的成本、费用，以及应分摊总部的管理费用后的金额。境外实际发生的成本、费用，是指我国财务会计制度允许列支的成本、费用。  2、企业未设立全资境外机构取得的境外投资所得，是指被投资企业已安排给投资方的利润、股息、红利等。  三、境外已缴纳的所得税款的确认“已在境外缴纳的所得税税款”，是指纳税人来源于中国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税税款。不包括减免税或纳税后又得到补偿以及由他人代为担当的税款。但中外双方已签定避免双重征税协定的，按协定的规定执行。  四、境外已缴纳所得税税款的抵扣方法境外已缴纳所得税税款的抵扣方法依照条例和实施细则规定，纳税人在境外缴纳的所得税，在汇总