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PAGE 1 PAGE 1 增值税会计模式浅析及优化 一、现行增值税会计模式及弊端分析  现行增值税会计处理的理论基础是“代理说”，即增值税与“税务代理人”—企业的成本、收入无关，不在利润表上予以列示。这一做法使收入、存货、成本、费用等一系列基本会计概念发生了变形，扭曲了企业财务比例关系，造成财务报表的不可比，最终严重影响了财务会计信息的真实性和公允性。  （一）现行增值税会计模式现行增值税会计不承认增值税的费用身份。将增值税排解在利润表之外，其基本做法是：货物一经购入，便通过“应交税金——应交增值税（进项税额）”账户核算准予抵扣的进项税并将其从选购成本中剔除；货物一经销售，便通过“应交税金——应交增值税（销项税额）”账户核算销项税并将其从销售收入中剔除；“应交税金——应交增值税”账户余额为应交增值税负债。这样，“主营业务成本”和“主营业务收入”均成为不含增值税的账户，增值税无法作为费用进入利润表。应当说，我国现行的增值税会计实质上属于财税合一的会计模式。该模式以税法规定的纳税义务和扣税权利作为会计确认与计量的依据，会计核算过分依照税法的规定，而放弃了自身的要求与原则，致使供应的会计信息与“真实公允”的会计目标相距甚远。  （二）现行增值税会计存在的弊端现行增值税财税合一的会计模式使财务会计对增值税的处理完全听从了税法的规定。税法规定增