增值税转型对纳税人身份选择筹划的影响.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 增值税转型对纳税人身份选择筹划的影响 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易方法征收增值税的纳税人。  盖地教授曾在《税务筹划》中计算了小规模纳税人在生产型增值税下的税负平衡点，当一般纳税人的税率为17%时，小规模纳税人增值税征收率为6%，小规模纳税人含税的税负平衡点为38.96%，小规模纳税人增值税征收率为4%，小规模纳税人含税的税负平衡点为26.47%.  增值税转型后，进项税额抵扣水平发生变化。纳税人身份选择的条件该如何变化？  一、一般纳税人和小规模纳税人的增值率界限  （一）收入型增值税。纳税人在计算增值税时，允许扣除固定资产所含的税金，从而使税基数等于工资、租金、利息、利润之和。从国民经济总体看，课税基数为国民生产净产值，因此称为收入型增值税。  M÷（1+17%）×17%- M÷（1+17%）×（1-m）×17%－F/n×17%= M÷（1+6%）×6%  m =0.3896+1.17F/nM  由此可见，不同的企业不再适应同一的分界线，各自依据企业的销售额和固定资产的折旧状况进行科学合理的估算预估，就能求出企业对应的界限。  （二）消费型增值税。消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时