增值税预缴与土地增值税预征的税务处理既有联系也有区别.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 增值税预缴与土地增值税预征的税务处理既有联系也有区别 房地产项目土地增值税实行“先预征后清算”的征管方式。而假如房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时预缴增值税。可见，房地产项目增值税预缴和土地增值税预征，都是在税款结算前预先缴税的涉税行为。但实务中，两者的详细税务处理又存在明显区分。纳税人假如混淆，可能会导致税务处理上的差错。  实例  A公司为从事房地产开发的增值税一般纳税人，正开发甲商品房项目，适用增值税一般计税方法。项目开发产品包括平凡住宅、非平凡住宅和商铺、车位等。2021年1月，A公司取得该项目的预售许可证，并于第一季度收到预收款1亿元。4月，商品房竣工验收合格。此后，A公司于第二季度收到预收款2亿元。7月交付预售商品房并办理产权登记，收到预售商品房销售尾款1000万元。第三季度以现房形式销售剩余商品房，收到销售款3亿元。甲项目将于10月开头办理土地增值税清算。  分析  对A公司来说中，增值税预缴和土地增值税预征，在税务处理上存在一定区分。  一是征缴时点不同。增值税方面，《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行方法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第18号，以下简称“18号公告”)规定，一般纳税人采取预