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PAGE PAGE 1 企业外资税务情况说明 1.什么状况下开具外商投资企业和外国企业所得税纳税状况证明单 (1)概述 我国境内机构（指公司、企业、机关团体及各种组织等）在办理 非贸易及部分资本项目项下购付汇手续时，除须向外汇指定银行（或 国家外汇管理局及其分支局）提交原有关法规文件规定的相关凭证外， 还须提交税务机关开具的该项收入的完税证明、税票或免税文件等税 务凭证。  《外商投资企业和外国企业所得税纳税状况证明单》适用范围：企 业税后安排的股息。 （2） 纳税人应供应的材料 董事会安排股息有关决议复印件。  （3） 对纳税人的时限要求 付汇前申请。 （4） 税务机关承诺时限 供应材料完整、填写内容精确?????、各项手续齐全、符合受理条件的 当场受理，在2个工作日内转下一环节；税务机关在20个工作日内 办结。  （5） 办理流程 1） 受理环节。 ① 审核材料能否齐全、合法、有效，《非贸易及部分资本项目项 下售付汇开具税务凭证申请表》填写内容能否完整、精确?????、签章能否 齐全。  ② 审核《非贸易及部分资本项目项下售付汇开具税务凭证申请表》 填写内容与附报材料能否相符。 ③ 符合条件的将企业申请信息录入系统，同时制造《文书受理回 执单》或《税务文书领取通知单》交纳税人。  ④ 纳税人提交材料不齐全或《非贸易及部分资本项目项下售付汇 开具税务凭证申请表》的填写内容不符合规定，应当场一次性告知纳 税人补正或重新填报。 审核无误后，将纳税人报送的全部材料转下一环节。  2） 后续环节。接收上一环节转来的信息材料，次要审核以下内容： ① 调阅以下材料：当年应缴已缴所得税缴款信息；企业年度所得 税汇算清缴申报表；享受所得税优待政策批文信息。  ② 依据报送的材料审核：董事会安排股息的有关决议能否真实； 实际状况能否与申请状况相全都。 依据审核结果进行审核审批，制造《外商投资企业和外国企业所 得税纳税状况证明单》，并加盖公章交给纳税人。 2.外企代表处税务状况 随着近两年我国税收政策的更新和较大幅度的调整，特殊是非居民税收征管逐渐走上规范轨道，我国针对外企代表处的税收管理也发生了严重变化。  专家表示，与过去相比，针对外企代表处的纳税申报时限、纳税方式和免税管理等方面都有很大区分。代表处财务人员自动学习讨论税法，把握税法新旧变化，乐观精确?????申报纳税，是代表处降低本身税务风险的最有效途径。  外企代表处涉税政策全面调整 外企代表处又称外国企业在华常驻代表处。我国对代表处的设立没有注册资本要求，设立申请手续简便，且营运成本较低，因而一些规模较大、行事审慎的外国企业在进入中国前，往往选择设立代表机构的形式，以作为其在华投资和体验中国市场的第一步。  有关统计材料显示，截至目前，外国企业在我国设立的代表处数量已超过10万家，次要集中在北京、上海、广东、浙江、福建等中心城市和沿海地区。 依据我国法律规定，外企代表处只能代表外国企业从事外国企业运营业务范围内的联络、产品推广、市场调研、技术沟通等活动，而不能从事直接的运营活动。  但现实中，有不少代表处从事着现实上的运营活动。 专家引见，作为外国企业派驻的在华联络机构，外企代表处是非居民企业的典型表现形式之一，它具有隐藏性、流淌性、简单性的特点。  加之以往税务部门对其不够注重，形成这一类税源数量大但税额不大，税收流失比较严峻。比如，一些代表处常常会把往来资金做得特别小，导致税务部门收不到多少营业税。  再如，一些代表处从事着现实上的运营活动而并不自动申报运营所得，导致企业所得税的大量流失。 自2008年1月1日实施的《企业所得税法》初次提出“非居民”税收概念开头，在其后的两年半时间里，有关部门相继出台的与非居民有关的税收法律、法规、政策超过了30项，我国非居民税收政策体系逐渐得到了建立和完善。  相应地，与外企代表处有关的税收管理也发生了严重变化。 自去年下半年以来，国家税务总局结合《企业所得税法》、《营业税暂行条例》和《增值税暂行条例》的最新规定，相继发布《关于印发非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行方法的通知》（国税发〔2009〕3号）、《非居民享受税收协定待遇管理方法（试行）》（国税发〔2009〕124号）、《关于非居民享受税收协定待遇管理方法（试行）有关问题的补充通知》（国税函〔2021〕290号）、《外国企业常驻代表机构税收管理暂行方法》（国税发〔2021〕18号）和《关于印发非居民企业所得税核定征收管理方法的通知》（国税发〔2021〕19号）。  这一系列新政策（以下简称“新政策”）对外企代表处的税收管理，从税率、申报到纳税方式和减免税