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2018 《经济法基础》知识点：消费税征收管理 消费税征收管理 消费税征收管理 表 4-19 ①为书面合同约定的收款日期的当天 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的 ②书面合同没有约定收款日期或者无书面合同 的，为发出应税消费品的当天 纳税人采取预收货款结算方式的 为发出应税消费品的当天 纳税人采取托收承付、委托银行收款结算方式的 为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 纳税人采取其他结算方式 为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 纳税人自产自用的应税消费品 为移送使用的当天 纳税人委托加工应税消费品的 为纳税人提货的当天 纳税人进口应税消费品的 为报关进口的当天 【例题1多选题】根据消费税法律制度的规定，关于消费税纳税义务发生时 间的下列表述中，正确的有( )。 A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天 B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天 D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天 【答案】BCD 【例题2多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发 生时间的表述中，正确的有( )。 A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天 C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天 D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天 【答案】ACD 【解析】选项B ：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。 准予抵扣的数量 2.准予抵扣的数量 (1)当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应 按当期“生产领用数量”计算。 (2)当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品买价或数量 期初库存的 外购应税消费品的买价或数量+ 当期购进或委托加工收回的应税消费品的买价或数 量-期末库存的外购或委托加工收回的应税消费品的买价或数量。 【例题单选题】某公司为增值税一般纳税人，外购高档香水精生产高档香 水，11 月份生产销售高档香水取得不含税销售收入 100 万元。该公司 11 月初库 存高档香水精 10 万元，11 月购进高档香水精 100 万元，11 月底库存高档香水精 20 万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为 15% 。根据消费税法律制度的规 定，该公司当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。 A.100 ×15%-100 ×15%=0( 万元) B.100 ×15%-(10+100-20) ×15%=1.5( 万元) C.100 ×15%-(20-10) ×15%=13.5( 万元) D.100 ×15%=15( 万元) 【答案】B 【解析】11 月为生产香水领用香水精=10+100-20=90( 万元)，该公司当月应 缴纳消费税=100 ×15%-90 ×15%=1.5( 万元)。 第二单元 消费税法律制度 已纳消费税的扣除 【提示】用“外购和委托加工收回”应税消费品连续生产“应税消费品”销售 的，在计征消费税时，可以按“当期生产领用数量”计算准予扣除的外购和委托加 工的应税消费品已纳消费税税款。 【解释】自产自用的，用于连续生产应税消费品，不纳税;故不存在已纳消费