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企业内部控制标准化管理理论及实践2021/5/28第一部分：控制概说一 控制的含义（一）控制的含义 控制是指对事物的起因、发展及结果的全过 程的一种把握，并能预测了解和决定事物的结果。（二）管理控制的含义 管理内部控制是指，根据拟定的计划对战略 目标的进展情况进行衡量把握和纠偏的过程。二 控制的作用（一）控制是了解目标进展状况的唯一方法（二）控制是维系管理活动不悖离组织目标，沿着 并纠偏回归目标的关键环节（三）控制系统是授权的有力保障三 控制过程控制过程图示：标准是所期望的业绩水准，他构成了控制过程的基础。一些常用的标准包括：数量、质量、时间和成本。建立标准工作复杂且长而费时并要不断修正。确定业绩标准衡量产出的实际数量质量和成本的水平衡量实际业绩监控阶段实际业绩是否满足了计划的标准差异有多少？差异产生的原因。将实际业绩与计划业绩比较检查阶段偏差产生的原因确定纠偏措施及时纠正并给予指导监督纠偏措施的实施采取纠偏措施纠偏阶段 贯彻措施 贯彻阶段制定计划，建立程序保证纠偏措施可以贯彻四 控制类型控制的类型：输入处理输出前馈控制同期控制反馈控制预期出现的问题纠正发生的问题预纠正发生后的问题四 控制类型（一）前馈控制 1. 前馈控制，即发生在实际工作之前的导向性的控制 （预防性控制） 2. 前馈控制在问题发生之前采取管理行动。 3. 前馈控制是防止问题的发生。 前馈控制措施（1）培训 （2）失败后的教训升华为经验 （3）放弃一些不可控的业务四 控制类型（二）同期控制 1. 同期控制即发生在活动进行中的控制。 2. 同期控制同期控制可以在发生重大损失之前及时纠正 问题。 同期控制措施（1）观察，检查时发现问题予以控制。 （2）程序或数据异常时发现问题予以 控制。四 控制类型（三）反馈控制 1. 反馈控制即控制发生在行动之后。 2. 反馈控制的缺点在于，管理者获得信息时损失已经造 成了。 3. 多数情况下反馈控制是唯一可用的控制手段。 反馈控制措施（1）总结经验，防止今后在发生 （2）为完善计划提供依据五 控制种类（一）杰罗姆控制分类 1.使业绩标准化的控制： 功效：有助于提高效率并降低成本。 方法：（1）动作时间研究、 （2）检查、 （3）文字化的程序、 （4）表格，如生产进度表。 9、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。10、低头要有勇气，抬头要有低气。11、人总是珍惜为得到。12、人乱于心，不宽余请。13、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。14、抱最大的希望，作最大的努力。15、一个人炫耀什么，说明他内心缺少什么。。16、业余生活要有意义，不要越轨。17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。9、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。10、低头要有勇气，抬头要有低气。11、人总是珍惜为得到。12、人乱于心，不宽余请。13、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。14、抱最大的希望，作最大的努力。15、一个人炫耀什么，说明他内心缺少什么。。16、业余生活要有意义，不要越轨。17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。五 控制种类（一）杰罗姆控制分类 2.保护企业财产的控制： 功效：企业财产必须得到保护，以免被盗窃、故意破 坏、浪费和滥用。 方法：一个包括记录、监护和维护活动的适用系统可 作为控制手段。五 控制种类（一）杰罗姆控制分类 3.是质量标准化的控制： 功效：它有助于维持产品的特定质量水平 方法（1）蓝图 （2）检查和质量统计控制方法五 控制种类（一）杰罗姆控制分类 4.建立限制范围的控制： 功效：这能使授权内容授权范围在不需要高层管理者 的许可时也能得以形式 。 方法：（1）手册指南 （2）程序 （3）政策方针和内部审计五 控制种类（一）杰罗姆控制分类 5.衡量工作业绩的控制： 功效：评价工作业绩用于管理的各个方面。 方法（1）特定报告 （2）产出数据 （3）业绩评估和内部审计五 控制种类（一）杰罗姆控制分类 6.计划和项目运作的控制： 功效：维系计划和项目顺利运作。 方法：（1）销售和生产预测 （2）预算 （3）成本标准和工作衡量标准五 控制种类（一）杰罗姆控制分类 7.允许高层管理者保持公司的各种计划和项目平衡平衡 所必须的控制： 功效：维持公司计划醒目平衡。 方法：（1）主预算 （2）政策方针和组织手册 （3）委员会许可和利用外界咨询五 控制种类（一）杰罗姆控制分类 8.个体激励的控制： 功效：调动员工的积极性。 方法（1）提升 （2）赏识成就的方法 （3）奖励合理化建议五 控制种类（二）霍奇（Hodges）和齐格勒（Ziegler）控制分类 1.公司范围控制 （1）利益 （2）方针 （3）销售 （4）财务 （5）在行业中的位置 （6）组织结构 （7）采购 （8）研究五 控制种类（二）霍奇（Hodges）和齐格勒（Ziegler