企业内部控制基本规范新变化与新要求.pptxVIP

企业内部控制基本规范新变化与新要求2021/5/28第一部分新的企业内部控制体系2021/5/28新的企业内部控制文件已经发布2022年7月15日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会，同时设立了由86位专家组成的内部控制咨询委员会。2022年11月8日，企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制规范——基本规范》和17个具体规范的征求意见稿。2022年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，其目的是为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。2021/5/28征求意见正在抓紧进行财办会[2022]7号发出“关于征求《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》意见的通知”。2022年12月31日、2022年1月8日、 2022年1月16日又分别以财会便[2022]60号、财会便[2022]4号、财会便[2022]6号发出关于征求内部控制应用指引或企业内部控制评价指引意见的通知。2021/5/28企业内部控制基本规范企业内部控制应用指引企业内部控制现状企业内部控制评价企业内部控制鉴证内部控制评估报告具有中国特色的企业内部控制体系2021/5/28人需要体检是为了防范疾病与自我保健，企业进行体检是为了防范风险与可持续发展。《基本规范》和《应用指引》是企业体检标准；《评价指引》是企业进行“自我体检”　——应当具有自觉性和持续性；《鉴证指引》属于“外部体检”　——应当更具有专业性和公正性。企业内控规范是为企业构筑防范风险“防火墙”。企业应以管控风险求稳健扩张。企业风险管理最核心的目标是要促进企业健康、稳定、可持续发展。 2021/5/28　我国建立企业内部控制体系基本目标　总结我国经验，借鉴国际惯例，有效利用国际国内资源，充分发挥各方面积极作用，通过三到五年的努力，基本建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体的内部控制制度体系，以及以监管部门为主导、各单位具体实施为基础、会计师事务所等中介机构咨询服务为支撑、政府监管和社会评价相结合的内部控制实施体系，推动公司、企业和其他非营利组织完善治理结构和内部约束机制，不断提高经营管理水平和可持续发展能力。2021/5/28第二部分 内部控制发展与国际趋同 2021/5/28一、内部控制初始阶段 ——内部牵制法从20世纪初到20世纪40年代以前内部牵制的三大要素与四个重点实物牵制职责分工机械牵制会计记账内部牵制体制牵制人员轮换簿记牵制2021/5/28二、内部控制建设阶段 ——制度二分法20世纪40年代至80年代之间，内部控制划分为会计控制和管理控制，内部控制的内涵开始扩张与延伸。美国《证券交易法》首先使用“内部会计控制”作为根除经济危机中虚假会计信息泛滥的根本措施之一。内部会计控制作为企业内部控制的核心内容开始引起管理当局的高度关注。2021/5/289、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。10、低头要有勇气，抬头要有低气。11、人总是珍惜为得到。12、人乱于心，不宽余请。13、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。14、抱最大的希望，作最大的努力。15、一个人炫耀什么，说明他内心缺少什么。。16、业余生活要有意义，不要越轨。17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2021/5/289、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。10、低头要有勇气，抬头要有低气。11、人总是珍惜为得到。12、人乱于心，不宽余请。13、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。14、抱最大的希望，作最大的努力。15、一个人炫耀什么，说明他内心缺少什么。。16、业余生活要有意义，不要越轨。17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2021/5/28三、内部控制发展阶段 ——结构三分法 20世纪80年代之后至90年代，内部控制由偏重研究具体的控制程序和方法发展成为对内部控制系统的全方位研究，其突出的变化和重要成果是日益重视对控制环境的研究。在结构上由控制环境、会计制度和控制程序三个要素组成。控制环境作为内部控制的外部因素来看待，而是将其视为内部控制的一个组成部分。突出会计制度控制作用，规定各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和编报的方法等。2021/5/28四、内部控制整体框架阶段 ——要素五分法 1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会（AAA）、注册会计师协会（AICPA）、国际内部审计协会（IIA）、财务经理协会（FEI）和管理会计学会（IMA）等组织参与的发起组织成立了美国科索委员会（简称COSO），并提交了一分举世瞩目的研究报告《内部控制——整体框架》（也称《内部控制综合框架