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。 资金筹集业务的账务处理 短期 借款的账务处理 借入短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 月末计提利息时： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 偿还银行借款本金时： 借：短期借款 贷：银行存款 长期 借款的账务处理 借入时： : 银行存款 长期借款——利息调整 贷：长期借款——本金 计提长期借款利息时： 借：财务费用 在建工程等 贷：应付利息（分期利息 ) 长期借款——应计利息（到期一次还本利息） 长期借款——利息调整 归还本息时 : 借：长期借款——本金 财务费用 应付利息（分期付息） 长期借款——应计利息（到期一次还本付息） 贷：银行存款 。 1 。 固定资产业务的账务处理 固定资产的购入 不需要安装 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 需要安装 支付价税费： 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 支付安装费、安装领用原材料： 借：在建工程 贷：银行存款 原材料 达到预定可使用状态： 借：固定资产 贷：在建工程 固定资产折旧 借：制造费用（生产部门） 销售费用（销售部门） 管理费用（行政管理部门包括财务部门） 研发支出（研发部门） 其他业务成本（出租） 贷：累计折旧 。 2 。 固定资产处置 固定资产转入清理： 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 发生清理费用： 借：固定资产清理 贷：银行存款 收回出售固定资产价款、残料价值、变价收入： 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 应收赔偿款： 借：其他应收款 贷：固定资产清理 结转处置固定资产： 发生的净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理 结转净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 年限平均法 年折旧率 =（ 1- 预计净残值率） / 预计使用寿命年 月折旧率 =年折旧率 /12 月折旧额 =固定资产原价×月折旧率 工作量法 某项固定资产月折旧额 =该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 单位工作量折旧额 =（固定资产原价×（ 1- 预计净残值率））/ 预计总工作量 。 3 。 材料采购业务的账务处理 实际成本法核算的账务处理 材料已验收入库（发票已到，材料入库） 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 预付账款 应付账款 应付票据等 材料尚未验收入库（发票未到，材料入库） 月末： 借：原材料 贷：应付账款 下月初： 借：应付账款 贷：原材料 计划成本发核算的账务处理 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款等 材料已验收入库（发票已到，材料入库） 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款等 借：原材料 材料成本差异（超支） 贷：材料采购 材料成本差异（节约） 。 4 。 材料已验收入库（发票未到，材料入库） 月末： 借：原材料 贷：应付账款 下月初： 借：应付账款 贷：原材料 材料尚未验收入库 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款等 生产业务的账务处理 材料费用的归集与分配（发出材料） ： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 职工薪酬的归集与分配： 借：生产成本 制造费用 固定资产 无形资产 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 。 5 。 制造费用的归集与分配： 企业发生制造费用时 资产负债表的填列说明 项目 填列说明 货币资金 库存现金 +银行存款 +其他货币资金 交易性金融资产 直接根据总账科目的期末余额填列 应收票据 账面余额 - 坏账准备 应收账款 （应收账款 +预收账款） 明细账借方余额 - 坏账准备 预付账款 （应付账款 +预付账款） 明细账借方余额 - 。 6 。 坏账准备 存货 原材料 +在途物资（材料采购） +周转材料 +委托加工物资 +库存商品 +生产成本 +委 托代销商品 +材料成本差异（借方余额） 或- 材料成本差异（贷方余额） - 受托代销 商品款 - 存货跌价准备 长期股权投资 账面余额 - 减值准备 固定资产 账面余额 - 累计折旧 - 固定资产减值准备 在建工程 账面余额 - 减值准备 无形资产 账面余额 - 累计摊销 - 无形资产减值准备 一年内到期的非 一年内到期的长期待摊费用 流动资产 短期借款 直接根据总账科目的期末余额填列 应付账款 （应付账款 +预付账款）明细账贷方余额 应付票据 直接根据总账科目的期末余额填列 预收账款 （应收账款 +预收账款）明细账贷方余额 应付职工薪酬 直接根据总账科目的期末余额填列 应交税费 直接根据总账科目的期末余额填列 应付利息 直接根据总账科目的期末余额填列 一年内到期的非 一年内到期的长期借款 流动负债 实收资本 直接根据总账科目的期末余额填列 。 7 。 盈余公积