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税收遵从的影响因素及其对策研究 【摘要】：税收遵从 ,又称纳税遵从 (Taxcompliance),是指纳税义务人遵 照税收法令及税收政策 ,向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收 ,并服 从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。 税收遵从与税 收流失 ,税收遵从成本 ,征税成本 ,税收不遵从等概念同属于一个范畴 , 征税成本与纳税成本的分配不均 ,以及其他诸多因素导致的税收不遵 从行为 ,是造成税收流失的主因。本文的主线在于 ,通过对纳税人做出 遵从决策的影响因素 ,进行正反两方面的分析 ,从而得出促进遵从与遏 制不遵从的可行性方案。所谓正面 ,即研究影响税收遵从的因素 ,如纳 税人理性预期 ,心理学因素 ,纳税成本等。所谓反面 ,即研究纳税人不遵 从的动因 ,比如政府对税款使用的不透明性 ,铺张浪费 ,税负过重 , 以及 相关的心理学因素。 本文的正文从第二部分开始详细介绍了本文的相 关理论基础 ,包括能够分析影响税收遵从诸多因素中的主要方法与思 路。导论中介绍到了奥林厄姆和桑德莫的 A-S 模型 ,此模型是基于纳 税人对于未来收益理性预期的税务稽查与逃税模型。 同时还涉及到博 弈论 ,和相关的委托代理理论 ,今年来学界对于行为经济学的研究也有 诸多成果 ,对于税收遵从的研究就可以借鉴其中的期望理论 ,或者前景 理论 ,导论也对这一概念做出了大概的介绍。第三部分利用模型深入 分析了影响纳税人税收遵从决策的因素 ,特别是利用到了第二部分介 绍的相关理论。着重阐述了理性预期 ,博弈环境 ,政府行为 ,心理状况因 素 ,税务当局的征管行为 ,遵从成本 ,串谋行为 ,以及纳税人自身的情况 特点对税收遵从决策过程的影响。 第四部分从细节与实际操作的角度 , 切入我国纳税人在做出实际纳税决策时的各种不合理影响因素。 首先 第一节阐述我国纳税人遵从度的现状 ,普遍遵从度不高 ,遵从成本被长 期低估与忽视。 第二 ,三节主要从政府 ,社会 ,文化 ,纳税人自身的角度分 析造成这些问题的原因。 第五部分详细阐述了当前降低我国纳税成本 , 提高税收遵从度的解决办法。主要从政府行为 ,政策 ,税务部门的执行 层面 ,社会文化角度 , 以及纳税人或者企业自身的角度 ,给出切实可行 , 或者具有长期可操作性 ,有积极意义的意见和建议。 【关键词】：税收 遵从税收遵从成本行为经济学前景理论税制 【学位授予单位】：山西财经大学 【学位级别】：硕士 【学位授予年份】：2011 【分类号】：F812.42 【目录】：摘要 6-7Abstract7-111导论 11-171.1选题依据 111.2文献回 顾 11-151.2.1 国内关于税收遵从影响因素的分析 11-121.2.2 国内学者 关于税收遵从成本