一认识税务会计税务会计实务课件.pptVIP

一认识税务会计税务会计实务课件 二、税务会计的特点 税务会计既然是在税务法规制约下的一种特殊业务会计核算，是企业财务会计与税务法规相结合的产物，因而它既具有与财务会计的共性，又具有区别于企业财务会计而表现出来的特殊性。 1．依法性 2．相对的独立性 3．专业性 4．筹划性 1．依法性 在会计核算中的一些计算方法、技术处理方法等方面，企业可以根据其生产经营的实际需要适当选择会计计算方法及技术处理方法，但税务会计必须严格按国家的税收法令执行。 另外，税收法令中的有关规定，国家可能由于社会经济、政治情况的变化而加以更改，当遇到这种情况时，企业必须按更改后的税收法令执行。 2．相对的独立性 财务会计处理是按照会计准则和会计理论，核算和监督生产经营活动及成果，提供经济管理所需的数据资料，但税务会计中的计税依据与企业会计的记录依据并不完全相同。 例如，我国所得税法中规定的业务招待费用标准，企业支付的业务招待费可以计入应税所得额，但超过计税标准的部分，不能计入应税所得额，这反映了税务会计核算方法与内容的相对独立性。 3．专业 税务会计是研究企业各种税务会计事项按税法规定应进行的正确处理，如应纳何种税，由税务会计事项引起的税款如何计算、申报、缴纳及进行会计处理，企业可享受哪些减免税规定等，此类问题对每个企业来讲，都是相当现实的，因此具有一定的实用性，且具有专业性。 4、筹划性 一方面，税务会计最重要的目标是保证国家及时、足额地取得税收收入，离开了这一特定目标，税务会计便失去了存在的意义。税务会计报送的纳税申报表与税收缴款书等会计资料，旨在接受税务机关的监督与审核，完成其纳税义务。 另一方面，税务会计的另一个重要目标是维护纳税人的合法权益。税务机关要依法征税，纳税人要依法纳税。纳税人要充分行使其权利，维护其权益，进行税收筹划 第三节 税务会与财务会计的比较 税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，只是财务会计中的税务会计事项部分。 一、联系 税务会计依赖于财务会计 从会计核算方法上看，它与财务会计的凭证、账簿、报表及复式记账法等一致； 从企业会计机构的设置上看，没有必要设置专门的税务会计机构； 从会计人员的配备上看，也没有必要配备专职人员，只是在会计人员的分工上有所侧重； 从核算的内容上看，仍然是各项会计要素的确认、计量及报告，只不过财务会计是按会计准则来对会计要素进行确认、计量和报告，而税务会计是在财务会计按会计准则对会计要素确认、计量及报告的基础上，按税务法规进行调整，使之符合税务法规要求。 税务会计与财务会计的区别 工作目的不同 会计上 提供信息，让使用者能够及时、准确地了解企业的生产经营情况，使其能够对企业经营情况作出判断，以保证其自身的经济利息 税务 保税收 经济、合理的缴纳税金 会计要素确认原则不同 会计 权责发生制 税务 权责发生制 收付实现制 房地产预收帐款 会计计量的原则不同 会计 历史成本 现值 可变现净值 考虑时间价值 税务 历史成本 对损益确认的程度不同 税法的应税所得，在会计所得的基础上调整所得 对象不同 财务会计核算与生产经营有关的一切业务（包括纳税情况）；而税务会计仅核算与纳税有关的业务。 第四节 税务会计的基本前提和原则 一、税务会计的基本前提 税务会计主体 比较 会计主体 法律主体 持续经营 货币计量 纳税年度 我国采用的是历年制会计年度，即以自然日历年度为依据，从每年的1月1日至当年的12月31日止为一个会计年度。我国税务会计的会计年度（纳税年度）与《会计法》和《企业会计准则》一致。 企业在一个纳税年度中间开业或者合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 会计年度一经选定一般不得任意变更。 二、税务会计的一般原则 （一）税务会计行为原则 适法行原则 公平性原则 筹划性原则 实践性原则 （二）税务会计确认和计量原则 权责发生制 收付实现制 联合和混合制 历史成本计价 一致性原则 调整性原则 配比原则 划分收益性支出和资本性支出原则 第五节 税务会计基础 自学 一、税收的概念及基本特征 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，参与社会产品和国民收入的分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种主要形式。 税收表现了国家与纳税人在征税、纳税的利益与分配上的一种特殊矛盾，体现着在一定社会制度下，国家在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、成员间的一种特定收入分配关系。 不同社会制度下的税收，体现了不同性质的特定分配关系。 一、税收的概念及基本特征 1．强制性 强制性是指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布法律、法令进行的,是一种强制