财务管理公司财务流程之内部审计岗工作流程.pdfVIP

2 、存货审计 （1 ）审计目标 证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正 确性 （2 ）内部控制系统测试 调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽 查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录 ——→评价存货内部控制系统 （3 ）实质性审查 ①材料的审查 材料采购的审查： 审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本， 查看采购成本的构成项目是否正确， 采购费用分配比例是否合理， 采购成本是否合法、 正确。 采购成本的计算方法是否正确——→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理 ②库存材料审查 盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日 ③材料出库的审查 对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为 3 、应收账款审计 （1 ）审计目标 ①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、 坏账损失的真实性 （2 ）内部控制系统测试 调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额 的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账 损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统 （3 ）实质性审查 ①应收账款的审查 取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得 或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与 使用 ②应收票据的审查 取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→询证应收票据——→对应收票据发生 和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度 4 、固定资产审计 （1 ）审计目标 ①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方 法的选用及其计算的正确性 （2 ）内部控制系统测试 深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的 退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价 固定资产内部控制系统 （2 ）实质性审查 ①固定资产入账价值的审查 ②固定资产增加与减少的审查 ③固定资产折旧的审查 ④固定资产结存的审查 ⑤在建工程审查 （二）、收入、成本与费用审计 1 、主营业务收入审计 （1 ）审计目标 证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性 （2 ）内部控制系统的测试 了解并描述内部控制系统——→测试销售计划——→审查销货合同——→检查岗位职责的 执行——→测试销货制度的执行——→评价主营业务收入的内部控制系统 （3 ）实质性审查 ①分析检查主营业务收入的变动趋势——→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对 比了解计划完成程度， 与上年度相比了解其变动趋势。 根据存在的异常现象进一步确定审查 范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。 ②验证主营业务收入的真实性——→索取产品出库单存根、销货发票副本和有关明细账， 相互核对——→审阅一定数量的产品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账，根 据生产经营和结算方式，确定销售收入的实现 ③核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查——→审查发票和销货合 同，采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确——→审查根据结算方式选用不同的方法 与相关账户进行对比，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期——→ 一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、 核实， 核对有关的发票、 运单及其他单 据，确认收入截止期是否正确无误 ④销售退回、折让及折扣的审查 销货退回的审查——→销货退回的合理性——→退回批准手续的性——→退回账务处理的 正确性。 折扣和折让的审查——→折扣和折让的合理性——→折扣和折让冲减当期销售收入，进而 影响利润， 因此折扣和折让应符合公司有关规定， 发现异常情况应重点审查。 折扣和折让的 真实性——→折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准，按规定程序例行手续。 2 、产品成本审计 （1 ）审计目标 证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性 （2 ）内