008 公共经济学 第八章.pptVIP

8.3 税收的公平与效率 8.3.1 税收与效率 税收效率是从资源配置的角度考察税收对资源利用和社会福利的影响。 无谓损失又称社会净损失，指由于市场未处于最优运行状态而引起的社会成本，即当偏离竞争均衡时，所损失的消费者剩余和生产者剩余。 消费者剩余从消费者角度衡量经济福利，生产者剩余从生产者角度衡量经济福利。生产者剩余与消费者剩余之和是社会总剩余，用以衡量社会总的经济福利。 社会净损失是垄断、关税、配额、税收或其他扭曲等因素导致的生产者和消费者都得不到的那部分。 生产者剩余是指卖者得到的价格减去卖者的成本，它衡量了卖者从参与市场中得到的利益。供给曲线衡量的是生产者的成本和卖者的销售意愿。 8.3.2 税收与公平 在公共经济学中，税收公平被视作设计和实施税收制度的首要原则。税收公平的重要性在很大程度上取决于政府和纳税人对公平的自然愿望。 一方面，税收的公平性对于维持税收制度的正常运转必不可少。另一方面，税收矫正收入分配不均或者悬殊差距的作用，对于维护社会稳定、避免爆发社会动乱也是不可或缺的。 税收公平是指国家征税应使各个纳税人的税负与其负担能力相适应，并使纳税人之间的负担水平保持平衡。 税收公平包括横向公平和纵向公平两个方面。前者是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，亦即应以同等的课税标准对待经济条件相同的人；后者是指经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳不同的税，亦即应以不同的课税标准对待经济条件不同的人。税收公平原则要求必须普遍课征和平等课征。 8.3.2 税收与公平 税收公平原则通常被认为是税制设计和实施的首要原则，并被推为当代税收的基本原则。公平是相对于纳税人的纳税条件来说的，不单是税收本身的绝对负担问题。税收负担应与纳税人的经济能力和纳税能力相适应。要使税收既做到横向公平又保证纵向公平，一个关键的问题是要弄清公平是就什么来说的，也就是要确定以什么样的标准来衡量税收公平与否。 衡量税收公平原则的标准有两个，即受益原则和能力原则。 （1）受益原则。根据纳税人从政府提供的公共物品中受益的多少，判定其应纳税的多少和税收是否公平，受益多者应多纳税，反之则相反。受益原则的确能够适用于公路使用的课税和社会保险方面以及城市设施的建设，但是受益原则不适用于大多数的公共产品，如国防、教育、社会治安方面。 （2）能力原则。根据纳税人的纳税能力来判断其应纳税额的多少和税收是否公平，纳税能力强者即应多纳税，反之则相反。 8.3.3 税收在公平与效率之间的平衡 1.税收公平与效率的逻辑关系 税法意义上的税收公平与效率的关系是既矛盾又统一的逻辑辩证关系。在具体税种与税收政策的立法价值选择上很难同时兼顾公平与效率。 公平原则主要强调纵向公平中的量能负担，而效率原则更强调经济效率，即税收应尽量避免对经济产生干扰，而应促进资源的有效配置与经济的稳定增长，如果实现了经济效率目标，则很有可能拉开社会成员间的贫富差距，并进而破坏税收的公平特性。就一国整体税收制度而言，公平与效率是可以且必须是统一的。 提高效率是公平得以践行的物质基础。公平须是有效率的公平，没有效率的公平最终只能成为无本之木。税收公平是实现经济效率的前提。不公平的税收必然会挫伤纳税人的积极性，使社会发展缺少直接激励动力，税收效率自然无从谈起。 8.3.3 税收在公平与效率之间的平衡 1.税收公平与效率的逻辑关系 真正的效率必须能涵纳公平的特性。从一般税种类型的划分上，商品税利于提高经济效率，而所得税则利于彰显税收公平。 公平的程度虽能促使整体经济从数量型向质量型的发展，却不能动摇市场经济追求效率的目标特征，更不能影响效率是创造社会财富的源泉、是市场经济内生的要求和动力的本质属性；效率的本质特征在于对稀缺资源的客观反映和对利益最大化的极端追求，追求效率的最大化是不以人们的意志为转移的，即追求效率是经济人的本质要求，具有更多的私人性，而公平则不是经济人考虑的首要因素，其具备更多的社会性。 8.3.3 税收在公平与效率之间的平衡 2.公平与效率相互契合的有机统一体 在一个税收效率低下的社会里，公平的表现形式是简单的均等。 导致低税收效率的祸首不是税收公平，恰恰是税收的不公平。税收上的不公平必然产生效率的低下，并抑制个人或群体创造财富的积极性。只有让公平与效率相互契合，个税及所有税种才能作为推动经济和社会发展的良性润滑剂。 党的十八届三中全会部署的财税体制改革，包括改进预算管理制度、完善税收制度、建立事权和支出责任相适应的制度，其中许多方面的改革低于预期。 8.4 税负转嫁与归宿 8.4.1 税负转嫁与归宿的内涵 税收转嫁指纳税人在缴纳了税款以后，通过经济交易将税收负担转移给他人的过程。只要某种税收的纳税人和负税人不是同一个人，便发生了税收转嫁。 税负转嫁是在经济活动中纳税人通过