房地产开发企业的会计核算.doc

房地产开发公司的会计核算 房地产开发公司的会计核算 PAGE / NUMPAGES 房地产开发公司的会计核算 房地产开发公司的会计核算（初版） 一、建即刻的核算 （一）波及的主要业务 办理公司名称登记、验资、拟订公司章程、办理营业执照、银行开户和纳税登记。 （二）设置的主要帐户 实收资本（或股本）、资本公积、管理花费等 （三）会计分录模板 1、收到全部者投入资本时 借：银行存款、其余应收款、固定财产、长久股权投资等贷：实收资本、股本等 资本公积—资本溢价或股本溢价 2、筹建期创办费发生时： 借：管理花费、长久待摊花费 贷：银行存款等 二、获得土地时的核算 （一）波及的主要业务 出让获得、通转让获得、投资者投入以及其余方式获得土地。 （二）设置的主要帐户 开发成本、无形财产、投资性房地产等 （三）会计分录模板 1、用于土地、商品房开发 借：开发成本—成本对象—土地征用及拆迁赔偿费 贷：银行存款等 2、用于自建用房或暂时没有明确用途 借：无形财产 贷：银行存款等 3、用于赚取租金 借：投资性房地产 贷：银行存款等 三、房地产开发阶段的核算 （一）波及的主要业务 土地征用及拆迁赔偿费、先期工程费、建筑安装工程费、基础设备建设费、公共配套设备费、开发间接费、借钱花费、预提花费等。 编写版 word （二）设置的主要帐户 开发成本、管理花费、销售花费等 （三）会计分录模板 1、为获得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项花费，包含土地买价 或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、农作物赔偿费、危房赔偿费、土地更改用途和超面积补交的地价及有关税费、拆迁赔偿花费、布置及动迁花费、回迁房建筑花费等。 借：开发成本—成本对象—土地征用及拆迁赔偿费 贷：银行存款、对付酬工薪酬等 2、项目开发先期发生的政府同意规费、招标代理费、暂时设备费以及水文质勘探、测绘、规划、设计、可行性研究、咨询论证费、筹建、场所通同等先期花费。 借：开发成本—成本对象—先期工程费 贷：银行存款、对付酬工薪酬等 3、开发项目开发过程中发生的各项主体建筑的建筑工程费、 安装工程费及 精装饰费等。 借：开发成本—成本对象—建筑安装工程费 应交税费—应交增值税（进项税额）（一般计税可抵） 贷：银行存款、库存商品、对付酬工薪酬等 4、开发项目在开发过程中发生道路、供水、供电、供气、供暖、排污、排洪、消防、通信、照明、有线电视、宽带网络、智能化等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林、景观环境工程花费等。 借：开发成本—成本对象—基础设备建设费 应交税费—应交增值税（进项税额）（一般计税可抵） 贷：银行存款、库存商品、对付酬工薪酬等 5、开发项目内发生的、独立的、非营利性的且产权属于全体业主的，或无 偿赠与地方政府、政府公共事业单位的公共配套设备花费等。 借：开发成本—成本对象—公共配套设备费 应交税费—应交增值税（进项税额）（一般计税可抵） 贷：银行存款等 6、公司为直接组织和管理开发项目所发生的， 且不可以将其直接归属于成本 核算对象的工程监理费、造价审查费、结算审查费、工程保险费等。为业主代扣代缴的公共维修基金等不得计入产品成本。 编写版 word 借：开发成本—成本对象—开发间接费 应交税费—应交增值税（进项税额）（一般计税可抵） 贷：银行存款、对付员工薪酬等 7、预提出包工程、公共配套设备建筑花费、应向政府上交但还没有上交的报批报建花费、物业完美花费 借：开发成本—成本对象—建筑安装工程费 开发成本—成本对象—公共配套设备费 贷：预提花费 8、发生借钱花费，支付利息时 借：开发成本—借钱花费 贷：银行存款 9、行政管理部门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项花费 借：管理花费 贷：银行存款、对付员工薪酬等 10、分派成本核算对象成本：发生的有关花费，由某一成本核算对象负担 的，应该直接计入成本核算对象成本；由几个成本核算对象共同负担的，应入选择占地面积比率、估算造价比率、建筑面积比率等合理的分派标准，分派计入。 借：开发成本—一期— 公共配套设备费 —二期— 公共配套设备费 贷：开发成本—会所 开发成本—地下车库 10、开发经营期产生的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机 构手续花费 借：财务花费 贷：银行存款 （四）经典例题 某公司是增值税一般纳税人，开发项目共有两期，动工日期均在 2016年 4月 日前，一期项目选择一般计税，二期项目选择简略计税。本月购进一批耐温 防火资料，专用于一期开发项目，获得增值税专用发票 1 张，注明金额为 100 万元，税额 17 万元；支付二期项目建筑工程款共计 515 万元，获得增值税专 编写版 word 用发票 3 张，注明金额为 500 万元，税额 15 万元，款项均已经过银行存款支付。 会计