房地产开发企业适税流程.doc

房地产开发公司适税流程 房地产开发公司适税流程 PAGE / NUMPAGES 房地产开发公司适税流程 房地产开发公司适税流程 签署土地出让合同，办理土地证阶段 契税：土地价钱 *3 ％ 城镇土地使用税：土地面积 * 税额 印花税：合同金额 * 税率 建筑施工阶段 印花税：合同金额 * 税率 销售阶段 营业税：预收款 *5 ％ 城建税：营业税 *7 ％ 教育费附带：营业税 *3 ％ 地方教育费附带：营业税 *1 ％ 土地增值税（预缴） ：预收款 *1 ％ 印花税：合同金额 * 税率 项目汇算清缴阶段 土地增值税： （收入 - 扣除项目） * 税率 公司所得税：（收入 - 扣除） *25 ％ 房产税：见附注 附录： 一、契税： （一）参照税法： 《中华人民共和国契税暂行条例》 1997 年 7 月 7 日 国务院令第 224 号 2. 《中华人民共和国契税暂行条例细则》 1997 年 10 月 28 日 财法字【 1997】 号 二、城镇土地使用税： （一）参照税法： 1. 《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》 2006 年 12 月 31 日 国务院 令第 483 号 2. 《对于土地使用税若干详细问题的解说和暂行规定》 1988年10月 24日 （ 88）国税地字第 015 号 （二）附注： 税率：单位：元 / 平方米 市、县 一级土地 二级土地 三级土地 四级土地 济南市市里 16 8 4 房子销售后， 办理完成土地切割手续， 该房子所应分摊的土地不需缴纳城镇土 地使用税。 三、印花税： （一）参照税法： 1. 《中华人民共和国印花税暂行条例》 1988 年 8 月 6 日国务院令第 11 号 2. 《中华人民共和国印花税暂行条例实行细则》 1988 年 9 月 29 日 （ 88） 财税字第 255 号 3. 《国家税务局对于印花税若干详细问题的规定》 1988 年 12 月 12 日 （88） 国税地字第 025 号 （二）附注： 税率： 税 目 范 围 税 率 纳税义务人 说 明 包含供给、预购、采买、购 按购销金额万分之三贴 １ 购销合同 销联合及协作、 调剂 、赔偿、 立合同人 花 易货等合同 包含加工、定作、修葺、修 按加工或承揽收入万分 ２ 加工承揽合同 理、印刷、广告 、测绘、测 立合同人 之五贴花 试等合同 ３ 建设工程勘探 包含勘探、设计合同 按收取花费万分之五贴 立合同人 设计合同 花 ４ 建筑安装工程 包含建筑、安装工程承包合 按承包金额万分之三贴 立合同人 承包合同 同 花 包含租借房子、 船舶、飞机、 按租借金额千分之一贴 花。税额不足一元的按一 ５ 财富租借合同 灵活车辆、机 械、用具、设 立合同人 备等 元贴花 包含民用航空、铁路运输、 按运输花费万分之五贴 票据作为合同使用的， ６ 货物运输合同 海上运输、 内河 运输、公路 立合同人 花 按合同贴花 运输和联运合同 按仓储保存花费千分 仓单或栈单作为合同使 ７ 仓储保存合同 包含仓储、保存合同 立合同人 用的，按合同贴花 之一贴花 银行及其余金融组织和借钱 按借钱金额万分之零点 票据作为合同使用的， ８ 借钱合同 人（不包含银行同业拆借） 立合同人 五贴花 按合同贴花 所签署的借钱合同 票据作为合同使用的， ９ 财富保险合同 包含财富、责任、保证、信 按投保金额万分之零点 立合同人 按 用等保险合同 三贴花 合同贴花 １０ 技术合同 包含技术开发、 转让、咨询、 按所载金额万分之三贴 立合同人 服务等合同 花 １１ 产权转移书据 包含财富所有权和版权、商 按所载金额万分之五贴 立据人 标专用权、 专 利权、专有技 花 术使用权等转移书据 按固定财富原值与自有 营业帐簿 生 流动资本总数万分之五 立帐簿人 １２ 记录资本的帐簿， 产经营用帐册 贴花。其余帐簿按件贴花 五元 包含政府部门发给的房子产 权益、允许证 权证、工商 营业执照、 商标 领受人 １３ 按件贴花五元 照 注册证、专利证、土地使用 证 四、营业税及附带 （一）参照税法： 1. 《中华人民共和国营业税暂行条例》  1993  年  12 月  13 日 国务院令第  136 号 2. 《中华人民共和国营业税暂行条例实行细则》  1993  年  12 月  25 日 （93） 财法字第 040 号 《营业税税目说明》 （试行稿） 1993 年 12 月 27 日 国税发【 1993】 149 号 4.《中华人民共和国城市保护建设税暂行条例》 1985 年 2 月 8 日 国发【 1985】 号 5. 《国务院对于教育费附带征收问题的紧迫通知》 1994年2月7日 五、土地增值税： （一）参照税法： 1. 《中华人民共和领土地增