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企业纳税岗前准备 企业纳税岗前准备 模块一 税法根本理论 知识 模块二 企业税收征收 管理案例导入 学习目标 学习要点 学习内容 经典自测题案例导入 南方某著名服装厂〔增值税一般纳税人〕2021年度缴纳企业所得税430万元，2021年度纳税资料如下：〔1〕取得产品销售收入6000万元，取得包装物租金收入420万元。 〔2〕兑换到期国债利息收入6万元，在债券市场上买卖国库券获取收益4万元。〔3〕产品销售本钱3000万元，准予在所得税前扣除的税费500万元。〔4〕12月份转让一项专利权的所有权，取得转让收入60万元，未作收入处理，该项专利权的账面本钱40万元也未转销。〔5〕管理费用350万元，其中，支付给总机构管理费150万元；业务招待费41万元；本年度新产品研究开发费用实际发生额36万元，上年度实际发生额50万元。〔6〕销售费用900万元，其中广告费600万元，业务宣传费50万元。 〔7〕财务费用300万元，其中尚未竣工交付使用的厂房借款利息17万元。〔8〕全年已列入本钱费用中的实发工资总额为680万元〔属于上半年的实发工资为300万元〕，并按规定从工资中提取职工工会经费、职工福利费和职工教育经费共计125.8万元，工会经费已经取得了工会专用收据〔该企业有正式职工505人，其中包括在建工程人员5人，另外，因业务需要，2～5月临时雇工6人，9～12月临时雇工3人〕。该企业实行计税工资扣除方法。 〔9〕因债权人原因确实无法支付的应付款项20万元。 〔10〕发生营业外支出380万元。其中包括：①通过民政局向某福利性的老年效劳机构捐款12万元；②通过我国境内非营利的社会团体向某贫困地区捐款85万元；③直接向某灾区捐款15万元；④12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠服装产品一批，本钱价20万元，市场销售价格23万元，企业核算时按本钱价格直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与本钱价合计23.91万元计入“营业外支出〞账户。 〔11〕本年度企业从联营企业分回税后利润74万元，联营企业的企业所得税税率为15％〔根据税法规定联营企业适用优惠政策，实际上按7.5％缴纳〕。 本年度在A、B两国分别设立三个全资子公司，其中在A国设立甲、乙两个公司，在B国设立丙公司。2006年度，甲公司应纳税所得额110万美元，乙公司应纳税所得额－30万美元，丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国已按35％的税率缴纳所得税；丙公司在B国已按30％的税率缴纳所得税。 本案例中涉及到了该企业当年应纳增值税、营业税、城建税、教育费附加及企业所得税等多税种的计算。接下来的内容中我们将一一介绍这些内容。 学习目标 熟悉我国税法的根本理论知识，对我国税收制度的构成有一个清楚的认识；能对企业税务登记和纳税申报有详细的了解；能够熟练填写税务登记表。 学习要点 模块一 税法根本理论知识 学习内容 一、税收 二、税收法律关系构成 三、税法的构成要素 四、税法的分类 五、我国税法体系 六、我国税收管理体制 一、税收 收概念 税收是国家为了 满足社会公共需要，由政 府利用法律手段，强制地、无偿 地参与社会剩余产品分配， 以取得财政收入的 一种标准形式。收特征强制性无偿性固定性 二、税收法律关系构成 即税收法律关系中享有 权利和义务的当事人。一方是指代表国家行驶征税职责的税务机关，具体指税务机关、财政机关和海关另一方是指履行纳税义务的法人自然人和其他组织 即法律关系主体的权利义务共同指向的对象。如财产、企业经营所得及个人所得等税收法律关系构成 税收法律关系的内容 就是权利主体所享有的权利和所承担的义务。税法的灵魂 三、税法的构成要素 〔一〕总那么—立法的依据、立法的目的等。 〔二〕纳税义务人，即一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织 。 〔三〕征税对象，即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 〔四〕税目，是各个税种所规定的具体征税工程。 区分不同税种的主要标志 如消费税具体规定了烟、酒等10多个税目 税法的构成要素 〔五〕税率，我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。 目前税率使用情况:税率形式适用的税种比例税率增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等超额累进税率个人所得税定额税率资源税、车船税等超率累进税率土地增值税（30％，40％，50％，60％）税法的构成要素 〔六〕纳税环节 〔七〕纳税期限及纳税地点 〔八〕减免税规定 〔九〕罚那么—对违法行为采取的处分措施 〔十〕附那么 四、税法的分类 〔一〕按照根本内容和效力的不同，分为根本法和普通法 〔二〕按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 如?中华人民共和国税收征收管理法?如